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税务会计练习题及答案
第三章 增值税会计
一、单项选择题
1．下列( )属于增值税的纳税人。 A．为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B．加工玉器的某个人独资企业
C．为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司 D．进口货物的出口方
2．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括( )。 A．收取的手续费 B．收取的包装物租金 C．收取的销项税额 D．收取的违约金
3．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年 内销售额达到或超过( )万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误 后，可以认定为一般纳税人。
A．30 B．100 C．80 D．200
4．某商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元， 向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为( )元。 A．51 B．145．29 C．170 D．68
5． 甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8 万元，甲企业代收代缴消费税3．33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工 劳务增值税的正确处理是( )。
A．按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B．按11．33万元为依据计算缴纳增值税 C．按33．33万元为依据计算缴纳增值税 D．按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额 6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是( )。 A．年应税销售额200万元的个体工商户
B．年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业
1
C．年应税销售额在1000万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司 D．年应税销售额在50万元以下，会计核算健全的商业企业 7．采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为( )。
A．纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原 因，销货方给予购货方的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税
B．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税 C. 销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税
D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 8．某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：
销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82 400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72 100元(原值为140 000元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )元。 A．2 400 B．3 778．08 C．3 800 D．4 500
9．增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为 ( )。
A． 3％ B。 4％ C． 6％ D． 2％
10．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制 件、其他构件或材料．用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴 纳( )。
A增值税 B．营业税 C． 消费税 D．城市维护建设税 11按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税入的是( )。 A．年不含税销售额在30万元以下的从事货物生产的纳税入 B．年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人
C．年不含税销售额为100万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳
税人
D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳 税人
12．某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元(材料成本占 65％)，每辆对外销售额为420元(不含税)，则本月进项税额的抵减额为( )元。 A．331．5 B．510 C．610．3 D．714 13．下列屑于增值税混合销售行为的有( )。
2
A 电话局提供电话安装的同时销售电话机 B．建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C．巴塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装
D．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 14．下列关于销项税额确认时间的正确说法是( )。 A赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天 B．直接收款方式销售的，为发货当天 ÷
C．预收货款方式销售的，为收款的当天
D．将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送的当天
15．某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税是( )万元。
A． 14．45 B． 14．14 C． 13．85 D． 11．05
16．企业外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款8．7万元，其中赠送客户部分价值6．1万元，其余部分发给了职工，则增值税销项税额是( )万元。
A． 1．48 B． 1．14 C． 1.04 D. 0．44
17．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。
A．冲减当期增值税进项税额 B．计算销项税额 C．.征收营业税 D．计入营业外不征流转税 18．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是( )。
A．.饭店提供餐饮服务并销售酒水 B．.电信部门销售电话并提供有偿电信服务 C．建筑装饰公司为客户包工包料进行装修 D．家具城销售家具并为顾客有偿送货
19．下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是( )。
A某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B．某商店为厂家代销服装
C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D．某歌厅购进一批酒水饮料用于销售
20．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140．4万元(含税)，当期发出包装物
3
收取押金4．68万元，当期逾期未归还包装物押金为2．34万元，该企业本期应申报的销项税额为( )万元。
A． 20．4 B． 20．74 C． 21．08 D． 20．797 8 21．下列项目所包含的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。
A．生产过程中出现的报废产品 B．用于返修产品修理的易损害配件 C．生产企业用于经营管理的办公用品 D．纳税人的交际应酬费
22．下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )。
A． 7％ B． 10％ C． 13％ D． 17％ 23．下列各项中，允许从增值税销项税额中抵扣的有( )。
A．购进固定资产的进项税额
B．企业管理不善造成的存货损失所含的进项税额 C．自用小汽车所含的进项税额
D．纳税人修缮厂房领用存货所含的进项税额
24．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起，( )日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
A．30 B．45 C．60 D．90
25．天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料15 000元，支付加工费3 500元和增值税额595元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为( )。
A借：委托加工物资 3 500 应交税费—一应交增值税(进项税额) 595 贷：银行存款 4 095 B．借；在途物资 3 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 595 贷：银行存款 4 095
C．借：周转材料 3 500 应交税费一一应交增值税(进项税额) 595 贷：银行存款 4 095
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