发布时间 : 星期六 文章金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标更新完毕开始阅读
正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。若弹性系数>1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数<1且二者都为负数可能存在上述问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。
二十六、有长期投资或短期投资但无投资收益
账务分析：企业有长期投资或短期投资一般应该有投资收益：
一、如果没有投资收益则可能已将投资进行了重组、转让、出售、抵债等，即实际已没有投资了，那么重组、转让、出售、抵债等形成的货物销售和逾价收益则可能少交了增值税和所得税。
二、企业可能隐瞒了全部投资的实际情况，形成帐外经营。 二十七、营业外收入超过销售收入的1%或绝对额超过50万元
账务分析：营业外收入是核算与企业生产经营无直接关系的收入。企业营业外收入数额较大时，就需要查清该部分收入到底是什么收入，是否有应该纳税的收入，防止有的企业故意将应税收入记入营业外收入以逃避纳税。如有的企业将下脚料收入和销售废品收入，以及其他价外收入等记入营业外收入。
二十八、补贴收入超过销售收入的1%或绝对额超过50万元
账务分析：补贴收入主要核算税费返还和财政补贴款，以及上级部门补贴款、结余费用返还等，这部分收入中财政补贴是免税的，但返还的税费是要合并缴纳所得税的，如福利企业退还的增值税及企业上级部门的各种费用性返还等是要应合并纳税的。
第四类 成本、费用异常指标
*成本费用类指标概述，成本费用是企业核算的中间环节，上承收入下接利润，其变化有直接影响增值税和所得税的税基，同时利用其变化还可以间接证明收入、价格、毛利是否存在问题。
成本费用中存在的问题主要有：
一、成本费用过大造成的异常。
二、成本费用异常反证出的收入和毛利异常。
三、利用税收及毛利异常反证出的成本费用异常。该部分共监控14项指标。 二十九、理论多转成本 计算公式：
理论多转成本=期初库存+(本期进项税额-本期农产品抵扣税额-本期运费抵扣税额-本期固定资产抵扣税额-本期电力支出抵扣税额)/0.17+本期农产品抵扣税额/0.13-本期农产品进项税额-期末库存＜本期实际销售成本。
账务分析：按照“期初库存+本期购进-期末库存=本期销售成本”的原理，如果企业“期初库存+本期购进-期末库存＜实际销售成本，则企业可能存在多转成本的可能。
三十、销售成本大于销售收入
账务分析：造成成本大于收入的原因主要有以下情况：
一、低于进价销售，由于市场行情原因，企业短期或个别交易可能存在低于成本价销售的情况，但如果某企业长期存在低于成本价销售则存在较大异常。可能存在企业上下游勾结串通人为压低开票价格，造成较长时期内成本大于收入，从而逃避纳税。
二、多转成本，即企业销售收入没有少记，是人为多转成本造成了成本大于收入。
三、总代理或包销企业低价销售隐瞒了厂家的返利，这些商业企业一般与生产企业定有按销量目标返利的合同，这部分返利最少应能抵消企业低于进价销售部分的损失，但这部分返利企业往往不记账。
三十一、商贸企业期间费用总额大于销售收入的20% 账务分析：
一、防止企业虚假经营和虚开，商贸企业毛利率一般不会超过20%（个别企业除外），如果期间费用大
于销售收入的20%，则企业经营根本无利可图，是不能正常运转的，因此可能存在虚假业务和虚开可能。
二、防止企业存在多列乱列费用的问题，企业期间费用大于20%一般是由于非正常费用挤入造成的，最常见的有多列运费；多列成品油；多列过桥过路费、修理费；虚构工资津补贴、个人高息借款利息等不用发票的项目；以及多列其他各项杂费等。其中许多项目既多抵进项税又多列支费用减少所得税。
三十二、财务费用占借款比例异常
账务分析：企业列支的财务费用应不高于同期贷款利息，按中长期贷款计算一般不应高于年息6%，因此，企业的财务费用高于长期借款和短期借款之和的6%，我们就认为企业可能多列了财务费用。
三十三、商贸企业（不含商业零售）税负超过3.4%
账务分析：商贸企业税负超过3.4%，则企业毛利要达到20%以上，从增值税负的角度反算，企业的毛利率超过了正常水平，
造成这种情况主要有以下原因：
一、这些企业税负高并不是因为真的毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的进项抵扣发票所致。，还有一些是白条入账，由于最原始的核算依据失真，因此企业虚开的嫌疑很大。
二、这些不合理、不规范的进货成本发票和费用发票在计算所得税时是不能列支的，那么企业在所得税方面就存在很大的隐患。
三十四、商贸企业毛利率大于20%（不含零售企业），税负低于2.5% 账务分析：
一、如果毛利率大于20%，则企业的毛利超过正常水平，是不正常的，有可能存在虚假经营和虚开的情况。即企业为了使虚开收益最大化，购买进项票时为了少付买票费，要多开数量（为以后向外大量虚开制造进销数量相符的假象）、低开进价、少开金额（为了少付买票费），而向外虚开时则高开销售价格多开金额（为了多收卖票费）。
二、企业高毛利率正常情况下应该高税负，如果企业税负低于相配比的2.5%，则可能存在在三项费用
中虚抵乱列费用项目的情况。
计算公式：
（本期收入-本期成本）/本期收入>20%. 三十五、实现增值税与毛利不匹配 计算公式：
实现的增值税/适用税率>本期收入-本期成本
造成实际实现毛利额小于应实现毛利额的原因主要有： 一、人为多转成本，造成少实现毛利。
二、存在低于进价销售、返利不记账、往来隐瞒、库存隐瞒等少记销售收入行为造成的少实现毛利。 三、预交或多交增值税造成实现增值税与毛利不匹配。总之，只要出现实现的增值税和实现的毛利不匹配，则收入、成本、实现的增值税三者中至少有一个是存在问题的。
三十六、预提费用超过销售收入的1%或绝对额在50万元以上
账务分析：一、擅自扩大预提范围，将不属于预提的事项进行预提，如预提运费、预提工资、预提电费等，造成核算期预提费用较大。
二、人为提高预提标准，各项预提都是有标准的，要以实际发生和相关税收政策作为计提的依据，有的纳税人故意自定提取标准，多提预提费用，对不同属期的费用进行人为调节，如以很高的利率预提个人借款利息，以个人合同为依据以脱离实际的大金额预提场地租赁费等。
三十七、待摊费用超过销售收入的1%或绝对额在 50万元以上
账务分析：待摊费用主要包括开办费、预付的租金、保险费、修理费等。如果待摊费用金额过大，则很可能存在企业将不属于待摊费用的项目混入了待摊费用或是自定标准形成了较大的待摊费用。如将基建支出、与生产经营无关的摊派、集资款、捐献，以及运费、统筹费、违约金等各种杂费列入待摊项目。
例如：某煤炭经销企业，根据租赁双方的租赁合同，年初以现金一次支付山西某村民场地租赁费110