发布时间 : 星期四 文章B3管理建议书更新完毕开始阅读
重庆XX会计师事务所
CHONGQING XX CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS
XX审[200*]*-1号
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管理建议书
重庆**公司：（下述1-2段为基本格式）
我们接受委托，对贵公司××年的年度会计报表进行审计，我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的，针对审计过程中发现的内部控制缺陷而提出的。由于我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计工作，所实施的审计范围是有限的，不可能全面了解贵公司的所有内部控制，因此，本建议书中所提到的内部控制缺陷，仅是我们注意到的，不应被视为对贵公司内部控制系统发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。
在审计过程中，我们对贵公司的内部控制作了适当了解。我们认为，贵公司现有的内部控制在个别地方存在着重大缺陷，这些缺陷的存在有可能导致贵公司会计报表整体反映不实或者发生其它不当行为，而且不能在适当的期间被及时发现。现将我们所发现的这些重大缺陷及其改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制。
正文行文格式（本所按以下行文格式撰写报告正文）
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重庆**公司 审计报告 1、股东会和董事会没依法运作 发现： 影响： 建议：
2、部门管理职责不清 发现： 影响： 建议：
行文格式可参考德勤会计师事务所的某管理建议书。查阅路径： \\\\server\\02 业务底稿\\07 管理咨询\\05 管理建议书 （下述结尾及落款部分为基本格式）
对于上述内部控制问题，我们已经与有关管理部门或人员交换过意见，他们已确认上述问题属实。
本管理建议书只提供给贵公司管理当局。因贵公司使用不当造成的后果，与本所和注册会计师无关。
重庆XX会计师事务所有限公司 中国注册会计师：
中国注册会计师：
XX 二○○X年X月X日
~2~
重庆**公司 审计报告
（以下为正文部分的参考内容）
A、撰写层次和格式： 管理建议书正文应当围绕以下三个层次和格式来撰写： ①发现。描述在哪些方面存在缺陷，这些缺陷是内部控制没有建立健全，或者是建立了但没有执行：具体事例有哪些。
②影响。描述不符合什么规定，可能带来哪些问题，或者可能造成什么后果。
③建议。应该怎样做，如何改进，可以采取哪些措施。
B、撰写方面： 管理建议书不同于专项咨询报告，不要求面面俱到，而只是对我们所关注到的一些重大问题提出建议。下面列举了若干方面的内控问题，审计人员在具体撰写时，应根据掌握的具体情况，合理把握应当撰写的方面。
举例：
一、控制环境方面存在的问题及改进建议 1、股东会和董事会没依法运作（含行文格式） 发现： 影响： 建议：
2、管理控制方法上（以下部分无行文格式，在实际撰写时，按前面的行文格式执行）
可能存在问题：无经营管理目标、没有严格的考核措施、考核措施不兑现。
3、部门管理方面
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重庆**公司 审计报告 可能存在问题：部门管理授权不当、部门管理职责不清、部门管理不严。
4、人事政策方面
可能存在问题：员工雇佣、训练、待遇、业绩考核和晋升等的政策或程序不当。
5、内部审计方面
可能存在问题：无专职的内审机构和人员；无专门的经费计划；内审部门职责不清；内审工作不到位等。
二、会计系统方面存在的问题及改进建议 （一）会计核算方面存在的问题及改进建议 1、会计科目、会计账簿设置方面
可能存在问题：设置欠妥，不完整，不符合规范要求。 2、会计凭证方面
可能存在问题：不完整，不符合要求。 3、票据传递方面
可能存在问题：不规范、不科学。 （二）会计机构存在问题及改进建议 1、会计机构设置方面 可能存在问题：不健全。 2、会计人员职责或分工方面
可能存在问题：职责不明或分工不当。 3、会计稽核方面
可能存在问题：有明无实、存在遗漏。 三、控制程序方面存在的问题及改进建议
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