发布时间 : 星期一 文章《中级财务会计》作业及答案更新完毕开始阅读
4.某企业自2009年起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000元；2010年发生坏账4000元，年末估计的坏账为14000元；2011年发生坏账20000元，2010年确认的坏账4000元中有3000元收回，年末估计的坏账准备为9000元。
要求：根据上述资料编制该企业2009年、2010年及2011年与坏账有关的各项会计分录。
5.A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。
要求：编制A公司从2008年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。
【答案】
（1）2008年1月1日
借：可供出售金融资产—成本1000 —利息调整36.30 应收利息50（1000×5%） 贷：银行存款1086.30 （2）2008年1月5日 借：银行存款50 贷：应收利息50 （3）2008年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45（万元），“可供出售金融资产—利息调
整”=1000×5%-41.45=8.55（万元）。 借：应收利息50
贷：投资收益41.45
可供出售金融资产—利息调整8.55
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75（万元），公允价值为1030万元，应确认的公允价值变动=1030-1027.75=2.25（万元）。 借：可供出售金融资产—公允价值变动2.25 贷：资本公积—其他资本公积2.25 （4）2009年1月5日 借：银行存款50 贷：应收利息50 （5）2009年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11（万元），“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89（万元）。
注：在计算2009年年初摊余成本时，不应考虑2008年12月31日确认的公允价值变动。 借：应收利息50
贷：投资收益41.11
可供出售金融资产—利息调整8.89
可供出售金融资产账面价值=1030-8.89=1021.11（万元），公允价值为1020万元，应确认公允价值变动=1021.11-1020=1.11（万元）。 借：资本公积—其他资本公积1.11
贷：可供出售金融资产—公允价值变动1.11 （6）2010年1月5日 借：银行存款50 贷：应收利息50 （7）2010年1月20日 借：银行存款1015.5 投资收益4.5
贷：可供出售金融资产—成本1000
—公允价值变动1.14（2.25-1.11） —利息调整18.86（36.3-8.55-8.89） 借：资本公积—其他资本公积1.14 贷：投资收益1.14
第四章 金融资产作业2
2.20×9年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。（实际利率r=10%） 假定不考虑所得税、减值损失等因素。 要求：（1）作出相应会计分录
（2）假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，（实际利率r≈9.05%）请作出相应会计分录。
计算该债券的实际利率r： 59 000×（1+r）-1+59 000×（1+r）-2+59 000×（1+r）-3+59 000×（1+r）-4+(59 000+1 250 000)×(1+r)-5=1 000 000 采用插值法，计算得出r=10%。
*尾数调整：1 250 000+59 000-1 190 281=118 719（元） 根据表9-1中的数据，甲公司的有关账务处理如下： （1）20×9年1月1日，购入A公司债券 借：持有至到期投资—A公司债券—成本 1 250 000 贷：银行存款 1 000 000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 250 000 （3）2×10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息 借：应收利息——A公司59 000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 45 100 贷：投资收益——A公司债券 104 100 借：银行存款 59 000
贷：应收利息——A公司 59 000
（4）2×11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息 借：应收利息——A公司 59 000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 49 610 贷：投资收益——A公司债券 108 610 借：银行存款 59 000
贷：应收利息——A公司 59 000
5）2×12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息 借：应收利息——A公司 59 000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 54 571 贷：投资收益——A公司债券 113 571 借：银行存款 59 000
贷：应收利息——A公司 59 000
（6）2×13年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金 借：应收利息——A公司 59 000 持有至到期投资——A公司债券——利 息调整 59 719
贷：投资收益——A公司债券 118 719 借：银行存款 59 000
贷：应收利息——A公司 59 000 借：银行存款 1 250 000
贷：持有至到期投资——A公司债券—
成本 1 250 000
假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。此时，甲公司所购买A公司债券的实际利率r计算如下：
（59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000）×（1+r）-5=1 000 000 由此计算得出r≈9.05%。
据此，调整表9-1中相关数据后如表9-2所示：
*尾数调整：1250000+295000-1414173.45=130 826.55（元） 根据表9-2中的数据，甲公司的有关账务处理如下： （1）20×9年1月1日，购入A公司债券