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贷：其他业务收入 2．应收赔款、罚款 借：其他应收款—XXX 贷：营业外收入等 （五）诉讼费垫款式 1．垫付诉讼费时
借：其他应收款—诉讼费垫款 贷：现金或有关科目 2．收回垫款时
借：现金或有关科目
贷：其他应收款—诉讼费垫款 （六）发生减值
1．存在减值迹象，计提减值时 借：资产减值损失 贷：坏账准备
减值恢复的，做相反会计分录。 2．无法收回的应收款项，予以转销 借：资产减值损失（未计提减值部分） 贷：坏账准备（未计提减值部分） 借：坏账准备
贷：其他应收款
同时进行表外登记，借：已核销资产 3．转销的应收款，事后又收回的 借：其他应收款 贷：坏账准备
借：存放中央银行款项等 贷：其他应收款 借：坏账准备
贷：资产减值损失
同时进行表外登记，贷：已核销资产 十四、坏账准备
（一）应收款项、存放同业款项等发生减值时 借：资产减值损失 贷：坏账准备
（二）应收款项等进一步发生减值，根据其差额 借：资产减值损失 贷：坏账准备
（三）减值迹象部分或全部消失，原计提的减值准备冲回 借：坏账准备
贷：资产减值损失
（四）确实无法收回的应收款项 1．转销应收款项 借：坏账准备
贷：其他应收款等
同时进行表外登记，借：已核销资产 2．转销的坏账，事后又收回的 借：其他应收款等 贷：资产减值损失 借：现金等
贷：其他应收款等
同时进行表外登记，贷：已核销资产 十五、贷款
以农户贷款为例： （一）发放贷款时 借：农户贷款—本金
贷：个人活期存款—×××户
农户贷款—利息调整（差额，也可能在借）
如为抵、质押贷款，同时登记表外科目，借：抵押物品价值或质押物品价值科目 （二）贷款利息 1．计提应收利息
借：应收利息—×××户（按合同利率和合同金额计算确认的收入） 农户贷款—利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：利息收入—农户贷款利息收入（摊余成本与实际利率计算确认的收入） 2．收回应收利息
借：个人活期存款—×××户等 贷：应收利息—×××户
3．应收利息逾期90天（不含90天）或贷款本金逾期，尚未收回部分（不考虑利息调整） 借：利息收入—农户贷款利息收入 贷：应收利息
同时登记表外科目，借：表外应收利息 （三）贷款发生减值 1．贷款账户结转
借：农户贷款—已减值
农户贷款-利息调整（未冲销部分，也可能在贷方） 贷：农户贷款—本金 2．计提减值准备
借：资产减值损失—贷款减值损失 贷：贷款损失准备
3．收回已减值贷款部分资金，按照利随本清原则先确认收入 a.若收回资金不足以清偿积欠利息或仅可以清偿利息 借：个人活期存款或相关科目 贷：利息收入
b.若收回资金多于应计利息时 借：个人活期存款或相关科目 贷：利息收入 贷款—已减值
4．贷款减值迹象部分或全部消失，部分转回或全部转回已计提的减值准备 借：贷款损失准备
贷：资产减值损失—贷款减值损失
5．对确实无法收回的呆账，核销呆账贷款
借：资产减值损失—贷款减值损失（尚未计提的减值部分） 贷：贷款损失准备（尚未计提的减值部分） 借：贷款损失准备
贷：农户贷款—已减值
同时登记表外科目，借：已核销资产
6．已确认并转销的贷款以后又全部或部分收回的 a.若收回资金额高于贷款本金 借：农户贷款—已减值 贷：贷款损失准备 借：贷款损失准备
贷：资产减值损失—贷款减值损失
借：个人活期存款—个人结算存款或相关科目 贷：农户贷款—已减值 利息收入（差额）
同时登记表外科目，贷：已核销资产 b.若收回资金额等于贷款本金 借：农户贷款—已减值 贷：贷款损失准备 借：贷款损失准备
贷：资产减值损失—贷款减值损失
借：个人活期存款—个人结算存款或相关科目 贷：农户贷款—已减值
同时登记表外科目，贷：已核销资产 c.若收回资金额小于贷款本金
借：农户贷款—已减值（收回的金额） 贷：贷款损失准备 借：贷款损失准备
贷：资产减值损失—贷款减值损失（收回的金额） 借：个人活期存款—个人结算存款或相关科目 贷：农户贷款—已减值（收回的金额）
同时登记表外科目，贷：已核销资产（本金减少额，即收回的金额） （四）收回贷款时 1．正常收回
借：个人活期存款—个人结算存款或相关科目 贷：农户贷款—本金 应收利息
利息收入—农户贷款利息收入（差额）
如为抵、质押贷款，同时登记表外科目，贷：抵押物品价值或质押物品价值 2．抵押贷款到期后，抵押物经法院公开拍卖，所得资金抵偿贷款的 a.所得资金可足额清偿本息 借：存放同业款项等 贷：农户贷款—本金
利息收入
若贷款计提了减值准备，需冲回
b.所得资金不足清偿本息（剩余本息继续追索） 借：存放同业款项等
贷：农户贷款—本金（差额） 利息收入
c.抵押物因故没能拍卖，权属划归农信社，以抵押物及其他财产等抵偿债务 借：抵债资产（公允价值）
贷款损失准备（原贷款已计提减值准备） 营业外支出（如为贷方差额） 贷：农户贷款—已减值
应交税费（接受过程中缴纳的税费）
资产减值损失（如为借方差额，但以计提的贷款损失准备为限） 利息收入（转销资产减值准备后，如为借方差额，按应计算利息） 如为抵、质押贷款，同时登记表外科目，贷：抵押物品价值或质押物品价值 如有应收未收利息，同时登记表外科目，贷：表外应收利息
（五）收回、核销、债务重组时，登记表外科目，贷：表外应收利息 十六、信用卡透支 （一）透支时 借：信用卡透支
贷：存放系统内款项等 （二）归还透支款项时 借：银行卡存款等 贷：信用卡透支 （三）透支利息 借：银行卡存款等
贷：利息收入—信用卡透支利息收入 （四）减值比照贷款执行 十七、贴现资产 （一）发放贴现贷款
借：贴现资产—××贴现户（面值）（贴现票面金额） 贷：单位活期存款—××户（实际支付的金额） 贴现资产—××贴现户（利息调整）（差额） （二）持有期间，按直线法计算收益 借：贴现资产—××贴现户（利息调整） 贷：利息收入—贴现利息收入 （三）到期收回
借：资金清算往来或相关科目
贴现资产—××贴现户（利息调整） 贷：贴现资产—××贴现户（面值） 利息收入—贴现利息收入（差额） （四）承兑汇票到期，发生退票 确认利息收入
借：贴现资产—××贴现户（利息调整）