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贷：代理兑付证券款 手续费及佣金收入 同时转销已兑付的证券 借：代理兑付证券款 贷：代理兑付证券 二十八、代理业务负债 （一）收到委托人资金时 借:存放中央银行款项 贷:代理业务负债
（二）委托资金转付委托方 借：代理业务负债
贷：存放中央银行款项等 （三）为客户代收水电等费用 1．收到资金时 借：现金等
贷：代理业务负债
2．根据协议，按期转付代收的资金 借：代理业务负债 贷：单位活期存款等 3．收取手续费时 借：单位活期存款等 贷：手续费及佣金收入 （四）代发工资、粮补等资金 1．收到委托单位拨付的资金时 借：存放中央银行款项等 贷：代理业务负债 2．发放资金时 借：代理业务负债 贷：个人活期存款等 3．收取手续费时
借：存放中央银行款项等 贷：手续费及佣金收入 二十九、递延收益
（一）与收益相关的政府补助
1．取得的政府补助用于补偿以后期间费用或损失的，取得时 借：存放中央银行款项 贷：递延收益 在相关费用确认时 借：递延收益 贷：营业外收入
2．取得的政府补助用于补偿已发生的费用或损失的，取得时 借：存放中央银行款项 贷：营业外收入
（二）与资产相关的政府补助
1．取得时
借：存放中央银行款项 贷：递延收益
2．在该资产的平均使用年限内平均分配，计入损益 借：递延收益 贷：营业外收入 三十、长期借款
（一）借入长期借款时，
借：存放中央银行款项或有关科目 长期借款--利息调整（差额） 贷：长期借款—本金
（二）资产负债表日，计算利息费用
借：金融机构往来支出—同业拆入款项利息支出等（摊余成本与实际利率计算金额） 贷：应付利息（合同利率计算金额） 长期借款--利息调整（差额） （三）支付利息 借：应付利息
贷：存放中央银行款项等 （四）归还的长期借款本金 借：长期借款—本金 应付利息
金融机构往来支出—同业拆入款项利息支出等 贷：存放中央银行款项或有关科目
长期借款--利息调整（差额，也可在借方） 三十一、应付债券 （一）发行债券 1．发行一般性债券
借：存放中央银行款项等 贷：应付债券—面值
—利息调整（差额，也有可能在借方） 2．发行可转换公司债券 借：存放中央银行款项等
贷：应付债券—可转换公司债券面值
—利息调整（差额，也有可能在借方） 资本公积—其他资本公积（权益成分的公允价值） （二）计付利息
1．资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券 借：利息支出（实际利率与摊余成本计算确认的利息） 应付债券—利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：应付利息（票面利率与票面金额计算确认的利息） 2．资产负债表日，对于到期一次还本付息的债券
借：利息支出（实际利率与摊余成本计算确认的利息） 应付债券—利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：应付债券—应计利息（票面利率与票面金额计算确认的利息）
（四）到期兑付
1．分期付息、一次还本的债券 借：应付债券—面值
—利息调整（也可能在贷方） 应付利息 利息支出
贷：存放中央银行款项等 2．到期一次还本付息的债券 借：应付债券—面值 —利息调整 —应计利息 贷：存放中央银行款项等
（五）可转换公司债券持有人行使转换权时 借：应付债券—可转换公司债券面值 —利息调整
资本公积—其他资本公积（权益成分的公允价值） 贷：实收资本（股本）（面值） 资本公积—资本溢价（差额） 现金等（支付不可转换股票） 三十二、长期应付款、未确认融资费用 （一）融资租入固定资产，在租赁期开始日 借：固定资产或在建工程（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用） 未确认融资费用（差额）
贷：长期应付款（最低租赁付款额）
存放中央银行款项或有关科目（发生的初始直接费用） （二）支付融资租赁费时， 借：长期应付款
贷：存放中央银行款项或有关科目 借：利息支出或在建工程
贷：未确认融资费用（应分摊的部分） 三十三、管理部门统筹资金
（一）分支机构上缴管理费资金时， 借：业务及管理费—上缴管理费 贷：存放中央银行款项或有关科目
（二）管理部门收到分支机构上缴管理费资金时， 借：存放中央银行款项或有关科目 贷：管理部门统筹资金 （三）管理部门支出时， 借：业务及管理费
贷：存放中央银行款项或有关科目
（四）管理部门根据支出结转管理部门统筹资金， 借：管理部门统筹资金
贷：其他业务收入—管理费收入
三十四、预计负债 （一）预计负债确认 借：营业外支出等 贷：预计负债
（二）根据掌握的新情况原估计预计负债应冲减 借：预计负债
贷：营业外支出等
（三）根据掌握的新情况原估计预计负债应调增 借：营业外支出等 贷：预计负债
（四）根据法院判决等债务金额完全确认 借：预计负债 贷：其他应付款 （五）实际清偿时 借：其他应付款 贷：存放同业款项等 三十五、递延所得税负债
（一）资产负债表日，确认递延所得税负债 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债
（二）余额调整。资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，按其差额确认
借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债
资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的，按其差额确认，做相反的会计录。
（三）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债 借：资本公积——其他资本公积 贷：递延所得税负债
资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的，按其差额确认，做相反的会计录。
第三章 资产负债共同类科目
一、清算资金往来
（一）持票人与出票人不在同一机构开户的支票 1．持票人开户行的处理
（1）持票人开户行接到持票人送交的支票及两联进账单，提出交换 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：其他应付款
（2）待退票时间过后，未发生退票 借：其他应付款
贷：吸收存款（持票人户） （3）退票时间内，发生退票 借：其他应付款