发布时间 : 星期四 文章《报检与报关实务》课后习题答案更新完毕开始阅读
项目十三 进出口税费
★基础训练 一、单选题
1、（ ）免征进口关税，进口环节增值税照章征收。 A.扶贫慈善捐赠进口物资B.海上石油项目进口物资
C.集成电路项目进口物资D.远洋渔业项目进口自捕水产品
2.境内某公司从香港进口 日本生产的食品生产线2台，成交价格CIF广州50000美元/台。设1美元=6.5元人民币，最惠国税率为7%，要征进口关税额为（ ） A.22750元人民币B.45500元人民币C.97500元人民币D.195000元人民币 3.以下关于税率适用的原则，表述错误的是（ ）
A.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率 B.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当适用特惠税率 C.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率 D.适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当用普通税率
4.如果出口货物的销售价格中包含了出口关税，则出口货物完税价格的计算公式为（ ） A. FOB（中国境内口岸）/（1+出口关税税率）B. FOB（中国境内口岸）/（1-出口关税税率） C. CIF（中国境内口岸）/（1+出口关税税率）D. CIF（中国境内口岸）/（1-出口关税税率） 5、关税和进口环节增值税、消费税的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起（ ） 内缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法按日加收滞纳税款的（ ）滞纳金。 A. 5日;0.5% B. 5日;0.5‰ C. 15日;0.5% D. 15日;0.5‰ 二、多选题
1、进口关税计征方法包括（ ）
A、从价税B、从量税C、复合税D、滑准税
2、下列税费中，不足人民币50元免于征收的是（ ） A、关税B、进口环节增值税C、进口环节消费税D、船舶吨税
3、进口环节消费税以从价定率方法计算的，其计税组成价格应当包括（ ）
A、进口环节消费税税额B、进口环节增值税税额C、进口关税税额D、关税完税价格 4、获取运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的——应计入进口货物完税价格的是（ ） A.运输费 B.装卸费 C.搬运费 D.保险费
5、非优惠原产地认定标准中的实质性改变标准包括（ ）
A.税则归类改变标准 B.完全获得标准C.从价百分比标准 D.加工工序标准 ★案例题
1、在台湾纺成的纱线，运到日本织成棉织物，并进行加工。上述棉织物又被运往越南制成睡衣，后又经香港更换包装转销我国。问该货物的原产地？
海关做法是对的，本例涉及进口货物完税价格审定，海关确定进口货物完税价格首先采用成交价格法。成交价格是建立在进口货物实际发票或合同价格基础上的，买方为购买货物，并按《审价办法》第四、五条规定调整后的实付或应付价格。其中强调卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益。本例中所提合同约定买方在货售后向卖方返还20%利润属《审价办法》不允许情况，其影响了海关对成交价格的判断，因此海关不予接受价格申报是对的。
2、2012年9月，大连海关查获一批走私货物，海关要求查获的走私进口货物需补税，请问应按何时所施行的税率征税？
海关查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期所实施的税则税率补税 ★技能应用
1、某汽车进出口公司进口50辆德国产小轿车，每辆车上附带一套法国产维修工具，进口报关时，原产地应如何填写？
按机器、车辆的零部件原产地的标准，对机器、仪器、器材或车辆所用的零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理，其原产地按主件的原产地予以确定;如分别进口，则按各自的原产国确定。题中的法国产汽车维修工具，是作为德国产汽车附带进口的，故原产国（地区）填报为德国。
2、运往境外加工的货物，离岸价格和加工后进境的到岸价格都无法获取，对此应当怎样确定该批货物完税价格？
答：根据《海关法》规定，进口货物完税价格 由海关以该货物成交价格为基础确定，成交价格不 能确定时可有海关估定。本例中成交价格无法确定， 因此应由海关估定，海关在估定时以出境货物在外 加工时支付的工缴费，运抵我国关境输入地点起卸 前的运费及其他相关费用，保险费为基础进行计算 并作为完税价格。 进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确。成交价格不能确定时由海关依法估定。出口货物的 完税价格包括货物的货价、货物运达中华 人民共和国境内输出地点装载前的运输及 其相关费用、保险费，但是其中包含的出 口关税税额，应当扣除。 ★实操演练 【背景资料】
大连天宇贸易有限公司从新加坡进口一批“SONY”牌彩色数字电视机，该产品采用日本牌号和商标，其中显像管为新加坡生产，集成电路板为香港生产，机壳由马来西亚生产，最后在新加坡组装成整机。经查《海关进口税则》获知，该产品最惠国税税率为30%，中国—东盟协定税率为12%，普通税率130%。
【实操要求】根据上述资料，完成下列任务。 天宇贸易有限公司报关员乔皓，向海关申报时：
（1）该彩色数字电视机的原产地应填报为哪个国家？ （2）该进口货物在申报时，应适用哪个税率？ （3）应如何向海关进行申报？
【模拟时间】完成本业务操练时间以不超过10分钟为准。
对应任务一：新加坡；
对应任务二：协定税率为12%；
对应任务三：原产地证书（要求提交原产地证书正本和第三联）、报关单、提单、装箱单、发票等。若是经过第三国，还须第三国海关的未再加工证明文件
★计算题(略)
1、国内某公司从香港进口皇冠轿车10辆，经海关审定，其成交价格共为FOB香港120000美元，实际支付运费5000美元，保险费800美元。关税税率为28%，1美元=8.2人民币，要求计算进口关税。
2、国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷50400卷（宽度35㎜，长度2m之内，），成交价格为CIF大连10.00港币/卷。已知1港元=1.1元人民币，以上规格胶卷0.05775平方米/卷。该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额。
3、国内某一公司，从日本购进家用录像机10台，成交价格为CIF上海2500美元/台，1美
元=8.27元人民币，原产国日本适用最惠国税率，每台完税价格低于或等于2000美元时，执行单一从价税，税率为30%，每台完税价格高于2000美元时，每台征收4482元从量税，另加3%从价税，要求计算进口关税。
4、国内某企业从广州出境合金生铁一批，申报出口量86吨，每吨FOB广州为98美元。出口关税为20%，1美元=8.2元人民币，要求计算出口关税。
5、某公司进口货物一批，经海关审定，其成交价格CIF上海12800美元，已知该货物的关税税率为20%，消费税税率10%，1美元=8.3元人民币，要求计算消费税。
6、某公司进口丹麦产的啤酒3800升，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸1672.00美元，已知啤酒的关税税率为3元/升，消费税税率为进口完税价格≥360美元/吨的税率为250元/吨，进口完税价格＜360美元/吨的税率为220元/吨，1美元=8.2元人民币，1吨=988升，要求计算消费税。
7、某公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸800美元，已知该货物的关税税率为35%，增值税税率为17%，1美元=8.2元人民币，要求计算增值税。
8、某公司进口货物一批，经海关审定，其成交价格CIF上海1200美元，已知该货物的关税税率为12%，消费税税率10%，增值税税率为17%，1美元=8.2元人民币，要求计算增值税。
项目十四 进出口报关单填制
中华人民共和国海关出口货物报关单
预录入编号：118715260 海关编号： 出口口岸 备案号 出口日期 申报日期 深圳海关 5300 20111019 经营单位 运输方式 运输工具名称 提运单号 擎海实业有限公司 4403568767 水路运输 YM MARCH/17W YMSHNSH0001678 发货单位 贸易方式 征免性质 结汇方式 擎海实业有限公司 4403568767 一般贸易 0110 一般征税（101） 信用证 许可证号 运抵国(地区) 指运港 境内货源地 英国 （303） 伦敦（1743） 深圳其他 (44039) 批准文号 成交方式 运费 保费 杂费 041273756 CIF 502/1450/3 502/682/3 合同协议号 件数 包装种类 毛重(公斤) 净重(公斤) KSC11003 380 纸箱 9120 8360 集装箱号 随附单据 生产厂家 TTNU5879631/20/2275 B 标记唛码及备注 THT YMLU2837730/20/2275 KI11003 LONDON C/NO.1-380 项号 商品编号 商品名称、规格型号 数量及单位 最终目的国(地区)单价 总价 币制 征免 1. 95030082 金属压铸玩具遥控车 18240辆 英国 7.48 136435.20 USD 照章 METAL DIECAST TOYS METAL 8360千克 (303) （美元） RC CAR1:43 CAR 18240辆 税费征收情况 录入员 录入单位 兹声明以上申报无讹并承担法律责任 海关审单批注及放行日期(签单) 审单 审价 征税 统计 查验 放行 报关员 申报单位(签章) 单位地址 邮编 电话 填制日期