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基于现金流量表的企业财务状况分析
摘 要
现金流对于一个企业，好比血液对于人体，重要性毋庸置疑。早期多数人都认为现金流量表的编制太繁琐而且没什么实际效用，所以逐渐淡化了对现金流量表重要性的意识。在2007年到2009年主要由美国次级房屋信贷危机引发的全球金融危机中，很多企业的倒闭，使得以收付实现制为基础编制的现金流量表在财务分析中的作用日益受到人们的关注。
本文主要通过现金流量表，并结合资产负债表和利润表中的相关信息，对企业的财务状况进行分析研究。本文首先阐述了现金流量表对企业财务分析的重要性;然后对现金流量表的内容及编制方法进行了描述;最后运用总量分析、结构分析以及指标分析，并以秦皇岛龙汇集团有限公司为例，对企业的偿债能力、获现能力及运营能力方面，分别对企业财务状况进行了分析研究。
关键词：重要性 现金流量表 指标分析 弊端 对策
Analysis of enterprise financial based on cash
flow statement
Abstract
Cash flow for a enterprise, such as blood for the human body, its importance is unquestionable. In the early years, most people thought that the compiling of cash flow statement was too trival and there's little practical utility of cash flow, so the importance of cash flow statement began gradual decline. Mainly in the US subprime credit crisis triggered the global financial crisis of 2007 to 2009, many enterprises in the collapse, make the role of the compiled of cash flow be increasingly concerned in financial analysis.
This thesis ,mainly through cash flows statement 、the balance sheet and income statement of enterprise information, analysis financial condition of enterprises . Firstly, the thesis expounds the importance of the cash flow statement to the financial analysis of enterprise; Then it describes the content and establishment method of cash flow statement; Finally with Qinhuangdao Longhui group Co., LTD. for example, my thesis uses total analysis, structural analysis and index analysis to the enterprise's solvency 、won now ability 、 operation ability and so on ，to analysis enterprise financial condition of various aspects respectively.
Keywords: Importance Cash flow statement Index analysis
Drawbacks Countermeasures
目 录
1 引言 ................................................................ 1 2现金流量表概述 ...................................................... 2 2.1现金流量表的重要性及其作用 ...................................... 2 2.2现金流量表格式 .................................................. 4 2.3现金流量表的编制原则 ............................................ 4 2.3.1分类反映原则。 .............................................. 5 2.3.2总额反映与净额反映灵活运用原则。 ............................ 5 2.3.3合理划分活动类别原则。 ...................................... 5 2.3.4重要性原则。 ................................................ 5 2.4现金流量表的编制方法 ............................................ 5 2.4.1直接法 ...................................................... 5 2.4.2间接法 ...................................................... 5 3通过现金流量表对企业财务状况分析 .................................... 7 3.1 总量分析 ........................................................ 7 3.2 结构分析 ........................................................ 7 3.2.1定性的结构分析 .............................................. 7 3.2.2定量的结构分析 .............................................. 8 3.3指标分析 ........................................................ 8 3.3.1偿债能力 .................................................... 8 3.3.2获现能力 .................................................... 9 3.3.3运营能力 ................................................... 10 3.4运用现金流量表分析龙汇集团的财务状况 ........................... 10 4龙汇集团财务状况中存在的问题及对策 ................................. 14 4.1龙汇集团财务状况中存在的问题 ................................... 14 4.2针对龙汇集团财务状况中存在的问题提出的对策 ..................... 14 5结论 ............................................................... 16 谢辞 ................................................. 错误！未定义书签。 参考文献 ............................................................. 17 附录 ................................................................. 18 外文文献 ............................................................. 26
1 引言
现金流量表能够直观地反映企业流动性最强的流动资产――现金的增减变化情况及变化后的结果，与传统的财务状况变动表相比具有直观、准确、可比的特点。任何经营方式及经营类别的企业，在现金流量表上都可具有可比性。
李建辉在其文章中提出“现金流量表为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。一些企业由于产品没有竞争力，使得存货大量积压，直接造成企业资金短缺，周转困难，利润越来越差，然而现金流量是无法虚构的，因此必须重视现金流量表，尤其是对现金流量表的结构及特点进行分析与应用。”
现金流量表的重要性，决定了对现金流量表正确分析的重要性。
李亚萍在其“正确把握现金流量表防范财务风险”文章中提出，“正确分析和把握现金流量表,充分发挥企业现金流量表的作用,必须了解和把握企业的现金流量表的概念和内容,对企业的现金流量表中数据进行分析和运用。”
汤学军在其“现金流量表在财务分析中的作用”文章中提出“对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。现金流量表的分析方法有定性分析法和定量分析法。在分析现金流量表时，定性分析方法不可小视。因为，在很多情况下，仅以定量的方法对现金流量表进行分析，并不能全面说明问题，只有结合其他有关的定性信息进行分析，才能获取有助于经济决策的信息。”
综上所述，现金流量表的作用在企业运行中，尤其是在金融危机之后，日益凸显。企业如果想正常经营和持续发展，在创造利润的同时，就必须有现金收益的创造。通过对现金流入来源进行分析，我们可以对企业创造现金的能力做出评价，并对企业未来获取现金的能力做出预测。现金流量表所揭示的现金流量信息，在企业的偿债能力和支付能力方面，都可以从现金的角度做出相对更可靠、更稳健的评价。
本文致力于对现金流量表下企业财务状况分析的研究，并试图从现金流量表的总量、结构及相关指标的角度，重点分析企业偿债能力，运营能力、获现能力等企业各方面财务状况。最后以秦皇岛市龙汇集团有限公司为例，提出本文的观点。本文研究的目的在于，一方面希望可以提高企业对现金流量表重要性的认识，另一方面希望可以对我国企业现金流量表研究方面有所帮助，提高企业管理者的管理意识，从而完善企业财务分析，提高企业财务分析的有效性。
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