发布时间 : 星期六 文章新版精选2020年注册会计师CPA模拟模拟复习题库(含标准答案)更新完毕开始阅读
现金股利0.4元)购进某股票20万股确认为交易性金融资产，6月30日该股票价格下跌到每股9元;7月2日如数收到宣告发放的现金股利;8月20日以每股12元的价格将该股票全部出售。2008年该项交易性金融资产对损益的影响为()万元。 A.24 B.40 C.80 D.48 【答案】 D
[解析] 2008年损益影响=12×20-(10-0.4)×20=48(万元
二、计算题
27．大华股份有限公司(系上市公司)，为增值税一般纳税企业，2007年12月31日，大华股份有限公司期末存货有关资料如下：
存货品种数量单位成本(万元)账面余额(万元) 备注 A产品 1 400件 1.5 2 100 B产品 5 000件 0.8 4 000
甲材料2 000公斤0.2400用于生产B产品 合计 6 500
28．年12月31日A产品和B产品存货跌价准备账户余额分别为40万元和100万元，2007年销售A产品和B产品分别结转存货跌价准备20万元和60万元。
要求：计算大华股份有限公司2007年12月31日计提或转回的存货跌价准备，并编制有关会计分录。
【答案】 (1)A产品：
A产品可变现净值=1 400×(1.2-0.1)=1 540(万元)
由于A产品的可变现净值低于其成本2 100万元，所以，A产品应计提跌价准备。 应计提跌价准备=(2 100-1 540)-(40-20)=540(万元) (2)B产品：
B产品的可变现净值=5 000×(1.6-0.15)=7 250(万元)
由于B产品的可变现净值高于成本4 000万元，所以本期不再计提跌价准备，同时将已有的存货跌价准备余额转回。转回的金额=100-60=40(万元) (3)甲材料：
用甲材料加工成B产品的成本=400+350×0.2=470(万元) B产品的可变现净值=350×(1.6-0.15)=507.5(万元)
由于用甲材料加工成B产品的可变现净值高于成本，所以无需对甲材料计提存货跌价准备。 会计分录：
借：资产减值损失—A产品 540 贷：存货跌价准备——A产品 540
借：存货跌价准备——B产品 40 贷：资产减值损失—B产品 40
29．ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，购建设备的有关资料如下：
(1) 20×5年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为 795.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为26.9万元。 (2)该设备安装期间领用工程物资24万元(假定不含增值税额);领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。20×5年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 (3)20×7年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。 要求：
(1)计算该设备的入账价值;
(2)计算该设备20×5年、20×6年和20×7年应计提的折旧额; (3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 【答案】 (1)计算该设备的入账价值
该设备的入账价值=795.6+26.9(运费)+24+3.51+6+3.99=860(万元) (2)计算该设备20×5年、20×6年和20×7年应计提的折旧额 因为采用的是双倍余额递减法，折旧率=2/5=40%
三、简答题
30．九州公司于2009年3月10日以每股5元的价格(含长虹公司按照每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利)购买长虹公司发行的股票500万股，另支付交易费用3万元，九州公司作为可供出售金融资产核算;3月12日收到现金股利;11月10日九州公司以每股5.6元出售股票300万股，另付税费1.20万元;12月31日该股票每股市价为5.3元;2010年7月26日以每股4.8元，出售股票100万股，另付税费2.80万元。 要求：编制九州公司有关可供出售金融资产的会计分录。 【答案】 (1)3月10日购买股票时：
借：可供出售金融资产——成本2 403(2 500-100+3) 应收股利100(500×0.2) 贷：银行存款 2 503 (2)3月12日收到现金股利： 借：银行存款100(500×0.2) 贷：应收股利100
(3)11月10日九州企业出售股票： 借：银行存款1 678.8(300×5.6-1.2)
贷：可供出售金融资产——成本1 441.8(2 403×300÷500)
投资收益 237 (4)12月31日：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 98.8[200×5.3—(2403-1441.8)] 贷：资本公积——其他资本公积 98.8 (5)2010年7月26日出售股票： 借：银行存款 477.2(100×4.8-2.8) 投资收益 52.8
贷：可供出售金融资产——成本480.6 [(2403-1441.8)×100/200] ——公允价值变动 49.4 (98.8×100/200) 借：资本公积——其他资本公积 49.4 贷：投资收益 49.4
31．海昌公司有关金融资产的资料如下：
(1)2008年1月1日， 购入面值为100万元，年利率为6%的A债券。取得时，支付价款106万元(含已宣告尚未发放的利息6万元)，另支付交易费用0.5万元。海昌公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
(2)2008年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息6万元。 (3)2008年12月31日，A债券的公允价值为106万元。 (4)2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息6万元。 (5)2009年4月20日，海昌公司出售A债券，售价为108万元。 要求：编制海昌公司有关金融资产的会计分录。 【答案】(1)购买债券时：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息 60 000 投资收益 5 000 贷：银行存款 1 065 000
(2)收到购买时支付价款中所含利息 借：银行存款60 000 贷：应收利息 60 000
(3) 2008年12月31日，A债券的公允价值发生变动时： 借：交易性金融资产——公允价值变动 60 000 贷：公允价值变动损益 60 000 (4)2008年底确认应收利息： 借：应收利息 60 000 贷：投资收益 60 000
收到A债券2008年度的利息时(持有期间)： 借：银行存款 60 000 贷：应收利息 60 000
(5)2008年4月20日，海昌公司出售A债券时：
借：银行存款 1 080 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 60 000 投资收益20 000
同时，按该项交易性金融资产公允价值变动的余额调整公允价值变动损益至投资收益： 借：公允价值变动损益60 000 贷：投资收益 60 000
四、单选题
32．XYZ公司2008年5月1日，以1 500万元购入甲公司25%普通股权，并对甲公司有重大影响，2008年5月1日甲公司可辨认净资产的公允价值为6 400万元，款项已以银行存款支付。甲公司应确认的长期股权投资的入账价值是() A.1 500 B.1 300 C.1 600 D.2 000 【答案】 C
[解析] 借：长期股权投资——C公司(成本) 1 500 贷：银行存款 1 500
借：长期股权投资——C公司(成本) 100 贷：营业外收入 100
33．下列各项中，不会引起固定资产账面价值发生变化的是()。 A.计提固定资产减值准备 B.计提固定资产折旧 C.固定资产改扩建 D.固定资产日常修理 【答案】 D
[解析] 计提固定资产减值准备和计提固定资产折旧将使固定资产账面价值减少;固定资产改扩建，应将固定资产账面价值转入在建工程，也会使固定资产账面价值减少;固定资产日常修理，直接将修理费用计入当期损益，不会引起固定资产账面价值发生变化。
34．A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2008年4月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2008年4月30日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为3 000万元，计提减值准备100万元;该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料400万元，发生人工费用150万元，领用工程用物资1 300万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为175万元。假定该技术改造工程于2008年10月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为10年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。A