发布时间 : 星期四 文章经济法基础(2015)第4章 增值税、消费税、营业税法律制度（课后作业）更新完毕开始阅读
增值税。该企业业务（5）增值税销项税额=3000/（1+6%）×6%=169.81（元）。 （4） 【答案】D
【解析】业务（4）销项税额=50000×13%=6500（元），该企业2014年12月应缴纳的增值税税额=6500+169.81-1596=5073.81（元）。
（二）
（1） 【答案】D
【解析】进口环节应纳关税=10000×20%=2000（元），应纳消费税=（10000+2000）/（1-30%）×30%=5142.86（元），应纳增值税=（10000+2000+5142.86）×17%=2914.29（元）；该企业进口化妆品应纳进口环节增值税和消费税合计=5142.86+2914.29=8057.15（元）。 （2）
【答案】AC
【解析】选项B：外购化妆品用于集体福利，不得抵扣进项税额，转出已经抵扣的进项税额；选项D：支付给广告公司的广告费取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。 （3） 【答案】C
【解析】进口化妆品用于连续生产化妆品可以按照“生产领用量”抵扣消费税。将自产的化妆品用于对外投资，应按最高售价计算缴纳消费税。当月应纳的消费税税额=20000×30%+15000×30%-5142.86=5357.14（元）。 （4） 【答案】A
【解析】当月准予抵扣的进项税额=300（留抵税额）+2914.29（进口环节增值税）+1000×11%（运费增值税进项税额）+5000×6%（广告费增值税进项税额）-3000×17%（进项税额转出）=3114.29（元）；当月该企业的销项税额=20000/20×（20+10）×17%=5100（元）；当月应纳增值税税额=5100-3114.29=1985.71（元）。
（三）
（1） 【答案】A 【解析】白酒是属于实行复合计税办法计征消费税的消费品，但是这里注意加工的是“酒精”不是“白酒”，酒精是属于从价定率计征消费税的消费品。委托加工应代收代缴消费税=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）×比例税率=（10+2）/（1-5%）×5%=0.63（万元）。 （2） 【答案】B 【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏中分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。甲企业向丙商贸企业销售白酒应纳增值税=（100-20）×17%=13.6（万元）。 （3） 【答案】C 【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。对白酒生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税。酒类产品的连续生产，没有抵扣消费税的规定，不能抵扣酒精已纳的消费税。应纳消费税=[25+（1+2)/1.17]×
20%+10×0.5×2000/10000=6.51（万元）。 （4）
【答案】AD
【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如：进场费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税服务业税目税率征收营业税，应纳营业税=（2+5）×5%=0.35（万元）。
（四）
（1） 【答案】D 【解析】旅游业务以取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。甲公司接待旅游团收入应纳营业税=（1500-200-50-350）×200×5%=9000（元）=0.9（万元）。 （2） 【答案】C
【解析】纳税人销售自建建筑物应计算缴纳两道环节的营业税，一道是建筑业营业税，一道是销售不动产环节的营业税。甲公司销售自建仓库应缴纳营业税=80×（1+15%）/（1-3%）×3%+200×5%=12.85（万元）。 （3） 【答案】A
【解析】转租收入应按租金收入全额计算缴纳营业税，不得扣除任何费用，甲公司转租车库应缴纳营业税=4×5%=0.2（万元）。 （4） 【答案】C
【解析】下设KTV应缴纳营业税=（16+3）×5%=0.95（万元）；营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/（1+17%）×17%=9.36/（1+17%）×17%=1.36（万元）。甲公司2015年1月份共计应缴纳营业税=0.9+12.85+0.2+0.95-1.36=13.54（万元）。
（五）
（1） 【答案】A 【解析】建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用；建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费、抢工费、提前竣工奖等，都应并入营业额征收营业税。支付外聘技术员劳务费不属于税法上列举的准予扣除的项目，所以不得扣除。 （2） 【答案】D
【解析】纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。 （3） 【答案】C
【解析】不动产租赁业务的营业额，为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。
（4）
【答案】ACD
【解析】选项A：属于营业税改征增值税的“文化创意服务”；选项B：未纳入营改增范围；选项C：属于营业税改征增值税的“有形动产租赁服务”；选项D：属于营业税改征增值税的“研发和技术服务”。