发布时间 : 星期日 文章《2019小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表》更新完毕开始阅读
广告、职工福利、奖励等面的，应于物资移送，按照应交的消费
税，借记“营业外支出”、“销售费用”、“应付职工薪酬”等科目，贷
记本科目（应交消费税）。
随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费
税，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目（应交消费税）。
小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税，
于向委托交货，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”
等科目，贷记本科目（应交消费税）。
5．需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物
资的成本，借记“固定资产”、“在途物资”、“库存商品”等科目，贷
记“银行存款”等科目。
6．免征消费税的出口物资应当分别以下情况进行处理：
生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予
以免税的，可不计算应交消费税。
委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业，应在计算消费税
，按应交消费税，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交消
费税）。收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收
款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。
自营出口物资的外贸小企业，在物资报关出口后申请出口退税，
借记“其他应收款”科目，贷记“主营业务成本”科目。实际收到退
回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。发生
退关或退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。
7．交纳的消费税，借记本科目（应交消费税），贷记“银行存款” 58
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科目。
（三）应交营业税的主要账务处理。
1．小企业按照营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借
记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目（应交营业税）。
2．出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科
目，贷记本科目（应交营业税）。
3．交纳的营业税，借记本科目（应交营业税），贷记“银行存款”
科目。
（四）应交资源税的主要账务处理。
1．小企业销售商品应交纳的资源税，借记“主营业务税金及附
加”科目，贷记本科目（应交资源税）。
2．自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产成本”科目，
贷记本科目（应交资源税）。
3．收购未税矿产品，按照实际支付的价款，借记“在途物资”
等科目，贷记“银行存款”等科目，按照代扣代交的资源税，借记“在
途物资”等科目，贷记本科目（应交资源税）。
4．外购液体盐加工固体盐：在购入液体盐，按照所允许抵扣
的资源税，借记本科目，按照外购价款减去允许抵扣资源税后的金额，
借记“在途物资”或“原材料”等科目，按照应支付的全部价款，贷
记“银行存款”、“应付账款”等科目；加工成固体盐后，在销售，
按照计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“主营业务税金及附加”
科目，贷记本科目（应交资源税）；将销售固体盐应交资源税扣抵液
体盐已交资源税后的差额上交，借记本科目（应交资源税），贷记
“银行存款”科目。查此类企业的资质要求。
5．交纳的资源税，借记本科目（应交资源税），贷记“银行存款” 59
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科目。
（五）应交所得税的主要账务处理。
1．小企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”
科目，贷记本科目（应交所得税）。
2．交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”
等科目。
（六）应交土地增值税的主要账务处理。
1．小企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地
上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定
资产清理”等科目，贷记本科目（应交土地增值税）。
2．土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金
额，借记“银行存款”科目，按照应交的土地增值税，贷记本科目（应
交土地增值税），同冲销土地使用权的净值，贷记“无形资产”科
目，按照其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科 目。
3．交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银
行存款”等科目。
（七）应交城市维护建设税和教育费附加的主要账务处理。
1．小企业按规定计算应交的城市维护建设税、教育费附加等，
借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”科目，贷记本科目（应
交城市维护建设税、应交教育费附加）。
2．交纳的城市维护建设税和教育费附加，借记本科目（应交城
市维护建设税、应交教育费附加），贷记“银行存款”科目。
（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费
的主要账务处理。 60
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1．小企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、
矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、
应交土地使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补偿费）。
2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，
借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交
矿产资源补偿费），贷记“银行存款”科目。