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国家处理中心：
借：其他银行准备金存款——深圳发展银行济南分行营业部户 1600000.00
贷：大额支付往来 1600000.00 借：大额支付往来 1600000.00 贷：农业银行准备金存款——太原市分行营业部户 1600000.00 农业银行太原市分行营业部：
借：存放中央银行准备金 1600000.00 贷：单位活期存款——富华公司户 1600000.00
第六章 贷款与贴现业务
1、耐火材料厂购进原材料一批，于1月18日申请贷款240000元，期限3个月，合同利率月5.1‰，经批准办理贷款发放手续。该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元，剩余140000元于7月8日归还，（按季结利息手续略，假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，总计算应计收逾期贷款利息）写出分录。 （1）贷款发放
借：短期贷款——耐火材料厂 240000 贷：单位活期存款——耐火材料厂 240000 （2）贷款到期 收回部分贷款：
借：单位活期存款——耐火材料厂 100000 贷：短期贷款——耐火材料厂 100000 转逾期贷款：
借：短期贷款——耐火材料厂 140000（红字） 贷：逾期贷款——耐火材料厂 140000 （3）收回逾期贷款
借：单位活期存款——耐火材料厂 140000 贷：逾期贷款——耐火材料厂 140000 逾期贷款利息=140000*81*[5.1‰/30*（1+50%）]=2891.7
2、某商业银行县支行第一季度（3月20日）结利息时，计算短期贷款利息756840元，其中有126025元贷款利息，由于贷款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转帐手续，作出分录。
借：单位活期存款 630815 借：应收利息——应收短期利息 126025 贷：利息收入——短期利息收入 756840
3、某商业银行本季度末各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔，借款人为棉麻公司，金额350000元，已计入损益的应收利息3060元；中长期贷款一笔，借款人为飞达公司，金额800000元，已计入损益的应收利息9150元，此外，自结息日逾期90天以上尚未收回的贷款利息12000元，其贷款本金尚未到期，金额750000元，按规定处理帐务实。 （1）贷款本金转入非应计贷款科目：
借：非应计贷款——棉麻公司 350000 贷：逾期贷款——棉麻公司 350000 借：非应计贷款——飞达公司 800000 贷：逾期贷款——飞达公司 800000 （2）转为非应计贷款的，其已计应收利息：
借：利息收入——短期利息收入 3060 贷：应收利息——应收短期利息 3060 收入：未收贷款利息——棉麻公司 3060 借：利息收入——中长期利息收入 9150 贷：应收利息——应收中长期利息 9150 收入：未收贷款利息——飞达公司 9150 （3）逾期90天尚未收回的贷款利息：
借：利息收入——利息收入 12000 贷：应收利息——应收利息 12000 收入：未收贷款利息—— 12000 4、某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下： 一般准备：960000元 专项准备：1210000元 第四季度末，各项贷款余额合计为11500万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款9500万元，关注类贷款1600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元。按规定提取一般准备和专项准备。
借：利润分配——提取一般准备金 190000 贷：一般准备 190000
借：其他营业支出——贷款损失准备金 735000 贷：贷款损失准备 735000
5、某商业银行非应计贷款科目余额450万元，未收贷款利息表外科目余额13万元，假设均按月利率7.8‰计算利息，于12月20日结息（假设两项余额自上季末月20日至12月20日未发生变化）。
未收贷款利息=4500000*91*7.8‰/30=106470 收入：未收贷款利息 106470 未收贷款利息=130000*91*7.8‰/30=3075.8 收入：未收贷款利息 3075.8
6、力宏集团公司的逾期贷款一笔，余额500000元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利息共计21200元，本日力宏集团归还该笔贷款520000元，银行按规定处理。 借：单位活期存款——力宏集团 520000 贷：非应计贷款——力宏集团 500000 贷：利息收入——短期利息收入 20000
付出：未收贷款利息——力宏集团 20000 10、客户王金远2005年4月1日申请住房贷款150000元，贷款期限10年，贷款利率年6.12%，经审核同意发放贷款并采用“等额本金还款法”归还贷款。作出贷款发放的会计分录；计算每月归还本金额，第一个月应归还贷款利息额；第五个月归还贷款利息额，并写出会计分录。 （1）发放贷款：
借：个人住房贷款——王金远 150000 贷：活期储蓄存款——王金远 150000 借：活期储蓄存款——王金远 150000 贷： 活期存款——泉润房地产公司 150000 （2）每月归还本金额=150000/120=1250
（3）第一个月应归还贷款利息额=150000*6.12%/12=765
（4）第五个月应归还贷款利息额=（150000-1250*4）*6.12%/12=739.5
第五个月归还贷款本息会计分录：
借：活期储蓄存款——王金远 1989.5 贷：个人住房贷款——王金远 1250.0
贷：利息收入（应收利息）——个人贷款利息 739.5
第八章 外汇业务核算
以下业务汇率均参考假定表
1、4月8日，客户林南持HK$1000现钞，要求兑换人民币。分录： 借：现金 HK$1000
贷：外汇买卖 HK$1000
借：外汇买卖 RMB￥1005 贷：现金 RMB￥1005
2、4月8日，王宾经批准，将其活期存款美元户支取US$1000，换成等值的英镑，汇往国外支付购药费用。会计分录：
借：外汇活期存款 US$1000 贷：外汇买卖 US$1000 借：外汇买卖 RMB￥8010 贷：外汇买卖 RMB￥8010 借：外汇买卖 ￡618.06 贷：外汇买卖 ￡618.06 3、客户马明3月26日持去年3月1日开立的1年期定期存单US$3000，存单标明利率2.25%，逾期部分按活期外汇存款利率0.99%，上年底提取应付利息US$55.5。客户要求：本金转为定期2年的存款，利息存入活期人民币存款户。 计算利息：
到期利息= US$3000*2.25%= US$67.5
过期利息= US$3000*25*0.99%/360= US$2.06 利息合计= US$67.5+ US$2.06= US$69.56 会计分录为
借：外汇定期存款——马明 US$3000 贷：外汇定期存款——马明 US$3000
借：利息支出——活期存款利息支出 US$14.06 借：应付利息——活期存款利息 US$55.5 贷：外汇买卖 US$69.56 借：外汇买卖 RMB￥563.44
贷：活期储蓄存款——马明 RMB￥563.44
4、美国H公司通过纽约中国银行开来不可撤消即期信用证，向我国某纺织品进出口公司购进纺织品，信用证金额US$80万元，我国银行于3月6日收到并审核信用证条款无异议，通知纺织品进出口公司。
3月20日出口商根据信用证条款备货出运后，将全套出口单据提交银行。银行审核无误，计算议付费US$16000，并向开证行索汇，要求货款贷记我行帐户。 4月10日，收到开证行划来货款，对出口商办理结汇。会计分录： 收入：港澳地区及国外开来保证凭信 US$800000 借：应收即期信用证出口款项 US$800000 贷：代收信用证出口款项 US$800000
付出：国外开来保证凭信 US$800000 借：港澳地区及国外存放 US$816000 贷：手续费收入 US$16000 贷：外汇买卖 US$800000 借：外汇买卖 RMB￥6480000
贷：单位活期存款——纺织品公司户 RMB￥6480000
7、3月4日，钢厂向开户银行申请外汇贷款50万美元，期限半年，转入美元外汇存款户；9月4日，钢厂从美元外汇存款帐户偿还贷款本息，利率采用3个月浮动利率，利息按季计算并转入贷款本金，假定3月4日美元3个月浮动利率为3.6%，6月4日美元3个月浮动利率为3.69%，3月20日计算利息并转帐： 利息= US$500000*17*3.6%/360= US$850 会计分录为：
借：短期外汇贷款——钢厂 US$850 贷：利息收入——外汇贷款利息收入 850 6月20日计算利息并转帐： 利息=（US$
会计分录为：500850*75*3.6%/360）+（US$500850*17*3.69%/360）= US$4629.11 借：短期外汇贷款——钢厂 US$4629.11
贷：利息收入——外汇贷款利息收入 US$4629.11 9月4日计算利息并收回贷款：
利息= US$505479.11*75*3.69%/360= US$3885.87 会计分录为
借：外汇活期存款——钢厂 US$509364.98 贷：短期外汇贷款——钢厂 US$505479.11
贷：利息收入——外汇贷款利息收入US$3885.87 人民币外汇汇价表（假设） 外币 美元 英镑 港币 外币单位 100 100 100 汇买价 810 1290 106 卖出价 812 1296 109 钞买价 808 1260 105 第十章 金融机构往来的核算
1、商业银行某支行的开户单位服装厂提交的电汇凭证567000元，收款单位为外省农行某县支行开户的亚麻厂，审查无误后，当日通过人民银行县支行转汇。 商业银行支行：
借：单位活期存款——服装厂 567000 贷：存放中央银行准备金 567000 人民银行支行：
借：工商银行准备金存款 567000
贷：联行往帐（大额支付往来） 567000
2、人民银行某市支行收到外省某市人民银行划款报单，系转汇在工行支行开户的收款人为散热器厂的托收承付款774830元，当日转帐并将有关凭证交工行支行。 人民银行：
借：联行往帐（大额支付往来） 774830