发布时间 : 星期二 文章2020初级会计实务(基础精讲)-第五章 收入、费用和利润更新完毕开始阅读
『正确答案』√
『答案解析』企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。
五、本年利润
方法 要点 ①每月月末只需结计出各损益类科目本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，减少了转账环节和工作量； 表结法 ②每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数。 【提示】减轻了转账环节和工作量，不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。 ①每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目；②账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年账结法 累计的利润（或亏损）额。 【提示】增加了转账环节和工作量。
【例题1·单选题】（2018年）下列各项中，关于企业期末结转本年利润的“表结法”表述正确的是（ ）。
A.每月末需要编制将损益类科目发生额结转到本年利润的转账凭证 B.1月至11月损益类科目的发生额无须转入“本年利润”科目 C.月末“本年利润”科目的余额反映当月实现的利润或发生的亏损 D.不需要设置“本年利润”科目
『正确答案』B
『答案解析』表结法下，月末，损益类科目的余额不结转至“本年利润”科目，但是要结出损
益类科目的发生额及余额，并填入利润表中，以反映当期利润（或亏损）。
【例题2·单选题】（2017年）下列各项中，关于本年利润结转方法的表述正确的是（ ）。 A.采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量
B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目 C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目 D.采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量
『正确答案』C
『答案解析』表结法下，月末，损益类科目的余额不结转至“本年利润”科目，减少了转账工 作量， 但月末要结出损益类科目的发生额及余额，并填入利润表中，以反映当期利润（或亏损）。
账结法下，月末需将损益类科目的余额结转至“本年利润”科目，增加了转账工作量，但可以通过“本年利润”科目反映当期利润（或亏损）。
【例题3·判断题】（2017年）会计年度终了，无论是表结法还是账结法，企业都应将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。（ ） 『正确答案』√
【例题】乙公司2×19年有关损益类科目的年末余额如表所示（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）。单位：万元。 科目名称 主营业务收入 其他业务收入 其他收益 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
借或贷 贷 贷 贷 贷 贷 借 借 借 借 借 借 借 结账前余额 600 70 15 100 5 400 40 8 50 77 30 25 （1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目： ①结转各项收入、利得类科目： 借：主营业务收入 600 其他业务收入 70 其他收益 15 投资收益 100 营业外收入 5 贷：本年利润 790 ②结转各项费用、损失类科目： 借：本年利润 630 贷：主营业务成本 400 其他业务成本 40 税金及附加 8 销售费用 50
管理费用 77 财务费用 30 营业外支出 25
（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计790万元减去借方发生额合计630万元即为税前会计利润160万元。
（3）假设乙公司20×9年度不存在所得税纳税调整因素。 （4）应交所得税＝160×25%＝40（万元） ①确认所得税费用：
借：所得税费用 40 贷：应交税费——应交所得税 40 ②将所得税费用结转入“本年利润”科目： 借：本年利润 40 贷：所得税费用 40
（5）将“本年利润”科目年末余额120万元（790万－630万－40万）转入“利润分配——未分配利润”科目：
借：本年利润 120 贷：利润分配——未分配利润 120
【例题4·判断题】（2018年）企业年末将损益类科目结转后，“本年利润”科目的借方余额表示实现的净利润，贷方余额表示发生的净亏损。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』“本年利润”为所有者权益科目，借方表示减少，贷方表示增加，所以贷方表示
净利润，借方表示净亏损。
高频考点
知识点 利润的构成 营业外收支 所得税费用 本年利润 考点 相关计算 核算范围 应交所得税的计算 递延所得税的计算 所得税费用的账务处理 两种结转方法的特点 完成：阶段性测试 本章综合练习
复习到这里，之前几章所学，在这里汇成了一个新故事，就像进了私人的家庭影院，看到历历在目的知识点时，请回忆每一次思维走进新阶段的瞬间，回忆每一次战胜惰性不再与借口纠缠的瞬间，你已经不再是昨天的那个自己，而更像是你想成为的自己。