发布时间 : 星期二 文章2020初级会计实务(基础精讲)-第五章 收入、费用和利润更新完毕开始阅读
教育费附加：（45＋15）×3%＝1.8（万元） 借：税金及附加 6
贷：应交税费——应交城建税 4.2
——应交教育费附加 1.8 （2）实际缴纳城建税和教育费附加时：
借：应交税费——应交城建税 4.2 ——应交教育费附加 1.8 贷：银行存款 6 【例题】2×19年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30% 。该公司应编制如下会计分录： （1）计算应交房产税税额1.68万元[200×（1－30%）×1.2%] : 借：税金及附加 1.68 贷：应交税费——应交房产税 1.68 （2）交纳房产税时：
借：应交税费——应交房产税 1.68
贷：银行存款 1.68
【例题】2×19年12月，某公司规定当月实际应交车船税24 000元，应交城镇土地使用税50 000元。该公司应编制如下会计分录： （1）计算应交车船税、城镇土地使用税时：
借：税金及附加 74 000 贷：应交税费——应交车船税 24 000
——应交城镇土地使用税 50 000 （2）交纳车船税、城镇土地使用税时：
借：应交税费——应交车船税 24 000 ——应交城镇土地使用税 50 000
贷：银行存款 74 000
【例题8·单选题】（2018年）2017年12月份，某公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2017年12月份利润表“税金及附加”项目的本期金额为（ ）万元。 A.25 B.23 C.28 D.5
『正确答案』C 『答案解析』该公司 12月份利润表“税金及附加”项目本期金额＝3.5＋1.5＋20＋3＝28（万
元）。
【例题9·多选题】下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（ ）。 A.销售自产应税化妆品应交的消费税 B.进口原材料应交的关税
C.一般纳税人购进设备应交的增值税 D.企业经营活动应负担的环境保护税
『正确答案』AD
『答案解析』选项B，计入原材料的成本；选项C，通过“应交税费”科目核算。
【例题10·单选题】（2018年）下列各项中，不通过“税金及附加”核算的是（ ）。 A.个人所得税
B.房产税 C.印花税
D.城镇土地使用税
『正确答案』A 『答案解析』选项 A，企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”
科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。
【例题11·多选题】（2015年）下列各项中，应记入“税金及附加”的有（ ）。 A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税 B.销售应税消费品应交的消费税
C.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税 D.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A，应记入“固定资产清理”。
四、期间费用
期间费用——企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。包括销售费用、管理费用和财务费用。 1.销售费用：
企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等经营费用。 借：销售费用
贷：银行存款等 借：本年利润 贷：销售费用
【例题】某公司为增值税一般纳税人，2×19年6月1日为宣传新产品发生广告费，取得的增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为6 000元，价税款项用银行存款支付。该公司应编制如下会计分录：
借：销售费用——广告费 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 000
贷：银行存款 106 000
【例题】某公司为增值税一般纳税人，2×19年6月15日用银行存款支付所销产品保险费合计10 600元，取得的增值税专用发票上注明的保险费为10 000元，增值税税额为600元。该公司应编制如下会计分录：
借：销售费用——保险费 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 600
贷：银行存款 10 600
【例题】某公司销售部2×19年6月份共发生费用220 000元，其中：销售人员薪酬100 000元，销售部专用办公设备折旧费50 000元，业务费70 000元（用银行存款支付）。假设不考虑其他因素，该公司应编制如下会计分录： 借：销售费用 220 000
贷：应付职工薪酬 100 000 累计折旧 50 000 银行存款 70 000
【例题】某公司2×19年6月30日将本月发生的“销售费用”330 000元结转至“本年利润”科目。该公司应编制如下会计分录：
借：本年利润 330 000
贷：销售费用 330 000
【例题12·多选题】（2019年）下列各项中，企业应计入销售费用的有（ ）。 A.随同商品出售不单独计价的包装物成本 B.已售商品成本
C.销售商品过程中发生的保险费 D.专设销售机构的房屋折旧费 『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，已售商品成本应计入主营业务成本。
【例题13·多选题】下列各项中，企业应通过“销售费用”科目核算的有（ ）。 A.专设的售后服务网点的业务费 B.销售商品发生的保险费 C.专设的销售网点的折旧费 D.销售商品代垫的运杂费 『正确答案』ABC
『答案解析』选项D，销售商品代垫的运杂费应计入应收账款。
2.管理费用：
企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。 借：管理费用
贷：银行存款等 借：本年利润 贷：管理费用
【提示】商品流通企业管理费用不多的，可不设本科目，相关核算内容可并入“销售费用”科目核算。 【例题】某公司2×19年4月5日为拓展产品销售市场发生业务招待住宿费50 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 000元，已用银行存款支付价款和税款。该公司应编制如下会计分录：
借：管理费用——业务招待费 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 000
贷：银行存款 53 000
【例题】某公司行政部2×19年4月份共发生费用179 000元，其中：行政人员薪酬150 000元，报销行政人员差旅费21 000元（假定报销人员均未预借差旅费），其他办公、
水电费8 000元（均用银行存款支付）。假设不考虑增值税等因素，该公司应编制如下会计分录：
借：管理费用 179 000 贷：应付职工薪酬 150 000 库存现金 21 000
银行存款 8 000
【例题】2×19年4月30日，某公司计提管理部门固定资产折旧50 000元，摊销公司管理部门用无形资产成本80 000元。该公司应编制如下会计分录： 借：管理费用 130 000 贷：累计折旧 50 000 累计摊销 80 000
【例题】某公司2×19年4月30日将“管理费用”科目余额359 000元转入“本年利润”科目。该公司应编制如下会计分录：
借：本年利润 359 000
贷：管理费用 359 000
【例题14·单选题】（2019年）下列各项中，企业发生的诉讼费应借记的会计科目是（ ）。 A.其他业务成本 B.管理费用 C.信用减值损失 D.营业外支
『正确答案』B
『答案解析』企业发生的诉讼费应计入管理费用。
【例题15·单选题】（2018年）2017年4月，企业发生行政管理部门工资50万元，诉讼费5万元，销售商品时发生的装卸费价税合计3万元，银行承兑汇票手续费2万元，则4月计入管理费用的金额是（ ）万元。 A.55 B.50 C.60 D.58
『正确答案』A
『答案解析』计入管理费用的金额＝ 50＋5＝55（万元）。销售商品发生的装卸费应记入“销售
费用”，银行承兑汇票手续费应记入“财务费用”。
【例题16·多选题】（2019年）下列各项中，应计入管理费用的有（ ）。 A.合同违约支付的诉讼费
B.专设销售机构发生的计算机维修费用 C.聘请会计师事务所支付的审计费用 D.筹建期间发生的开办费
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，计入销售费用。
【例题17·判断题】（2018年）商品流通企业管理费用不多的，可不设置管理费用科目，其核算内容并入销售费用科目核算。（ ）
『正确答案』√
『答案解析』商品流通企业管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，相关核算内容可并