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中国地质大学（北京）继续教育学院 2015年11课程考试
从调节表中可以看出，错误数额为6490元，属于企业漏记银行存款减少的错误，12月31日企业银行存款账面的正确余额是149140元。 8、
解答：根据会计制度规定，企业接受来料加工业务所取得的加工费收入，应作为主营业务收入，不应记入“其他应付款”科目的贷方。企业这样做的目的，除了偷漏税金外，也可能为了隐瞒收入或将当年的收入转移至下年。加工剩余材料也应视作加工费收入入账，该企业将剩余材料出售，作为加工人员奖金，不仅虚减收入，漏交税金，而且直接构成了私分收入。因此，该企业存在的主要问题是违反国家规定，私分、转移或隐瞒收入，偷漏税金。上述业务的处理如下。
（1） 收到银行转来的加工费时，
借：银行存款 6000 贷：主营业务收入 6000 （2） 剩余材料入账时：
借：原材料 640 贷：主营业务收入 640 （3） 剩余材料出售时：
借：银行存款 900 贷：其他业务收入 900 借：其他业务支出 640 贷：原材料 640
9、（答：由于中华公司上年末产成品期末余额多计2万元，改变产成品发出成本计价方法又使2007年销售成本上升1万元，此两项影响2007年利润虚减3万元。由于中华公司未做调整，因此，注册会计师应对其会计报表表示除外事项的保留意见。
审计报告按下列格式写作：
审计报告
中华（股份）有限公司董事会（全体股东）：
三、导致保留意见的事项
经审计，贵公司上年末产成品期末余额多计2万元，影响本年利润减少2万元；另外，从本年度7月份起，由于采用后进先出法结转发出产品的成本，又使主营业务成本增加1
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万元，这一变更在计算应纳税所得额时，贵公司又未做相应调整。以上两项影响贵公司本年主营业务成本增加了3万元，利润减少了3万元。 四、审计意见
我们认为，除存在上述问题以外，中华公司会计报表已经按照企业会计准则和《??会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了中华公司2007年12月31日的财务状况和2007年度的经营成果和现金流量。
会计师事务所（盖章） （地 址） （1分）
中国注册会计师（签名、盖章） 2008年2月28日（1分） 第14页(共14页)