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中国地质大学（北京）继续教育学院 2015年11课程考试
22、ACDE 23、ABC 24、ABCDE 25、ABD 26、ABC 27、AC 28、ABCD 三、判断题
1、错 2、错 3、对 4、对 5、错 6、对 7、对 8、对 9、对 10、错 11、对 12、错 13、错 14、对 四、简答题
1、简述会计责任与审计责任的概念、包括的具体内容和两者关系。
会计责任包括三方面：一是建立、健全相关的内部控制制度；二是形成和保持真实、合法、完整的会计资料，包括会计报表、总账及明细账、会计凭证，以及其他各种资料和信息；三是保护企业各项资产的安全和完整。审计责任是指注册会计师应对出具的审计报告的真实性、合法性负责。审计报告的真实性是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、实施的审计程序和应表示的审计意见。审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合国家有关法律、行政法规及专业标准的规定。会计责任和审计责任不能相互替代、减轻或者免除。
2.内部控制制度的作用有哪些？
答：内部控制制度的作用包括：（1）保护企业各项物资和经济资源的安全完整和合理利用，杜绝挪用、盗窃、毁损、浪费现象。（2）保证会计信息的真实、合理、完整、及时。防止、发现、纠正各种错误和舞弊行为，增强信息的可信性。（3）保证企业各项规章制度的贯彻落实。促使企业内部各部门、各岗位之间紧密配合、相互协调，使各项经济活动能高速、有效地进行。（4）确保企业实现各个时期的经营目标。（5）内部控制制度是审计的基础，是审计人员确定其工作方法、抽查重点、审计范围和程序的重要依据。
3、注册会计师对万达股份有限公司2008年度会计报表审计时，发现该公司注册资本增加500万元，请分析上述注册资本可能的来源渠道及应从哪两方面查实其合法性。（5分）
可能的来源渠道：1、原有投资方追加投资。2、增加新的投资方。3、公积金（资本公积、盈余公积）转增资本。4、分配股票股利增加股本数额。
合法性的审查可以从两方面着手：1、增加的注册资本是否符合国家法规和章程规定。
2、增加的注册资本是否经有关部门或企业最高权利机构批准。
4.简述确定应收账款函证的范围应考虑哪些因素？（5分） 确定应收账款函证的范围应考虑以下四个因素：
（1）应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中的比重大、拖欠
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时间长，则函证的范围应相应大一些。（2）被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制制度有缺陷，应相应扩大函证范围和数量。（3）以前年度的函证结果。若以前年度函证发现重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大并增加数量。（4）函证方式的选择。若执行肯定式函证，则可以相应减少函证量；若执行否定式函证，则要相应增加函证量。
五、计算与分析题 1、
从会计分录可以看出，当年12月的产品成本虚增了20万元，假如12月份生产的产品全部完工入库，并已销售80%，那么结转的产品销售成本中，自然包括了虚列制造费用的80%。就本例而言，结果是使本期利润虚减了16万元，相应地少交了52 800元所得税。
审查：对于漏列应付账款，可以审查期后付款情况；对于虚列，可通过审查有没有期后红字冲减的情况。对虚列应付账款进行审查，常用的方法有审阅法、逆查法、核对法和查询法等。一般先审阅应付账款明细账，主要是看有无年初红字冲减应付账款的记录。因为企业如采取这种手法作弊，则一定在以后会计期间用红字冲回，否则企业将真正减少利润。
如果存在红字冲减任务，则追踪审查相应的会计记录、记账凭证和原始凭证，如果前后两笔业务的凭证内容一致、数额相等，则应询问有关财务人员，弄清业务的真实性。进而审查制造费用明细账、生产成本明细账、产成品明细账和产品销售成本明细账，查清楚虚列成本费用的数额及其对年利润的影响程度。
对上述舞弊，应作如下调整：
调增上年利润16万元，调减产成品成本4万元，其会计分录为：
借：应付账款——××公司 200 000
贷：存货—库存商品 40 000
未分配利润 160 000
上年利润调增后，补交所得税52 800 元，会计分录为：
借：所得税费用 52 800 贷：应交税费——应交所得税 52 800
结论：为了操纵成本费用，虚列应付账款 2、20000*（1+8%*90/360）=20400(元) 20400*10%*30/360=170（元） 20400-170=20230（元）
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20230-19830=400（元） 上年度的正确分录为： 借：银行存款 20230 贷：应收票据 20000 财务费用 230 调整分录：
（1）应向经手人追回400元 借：其他应收款 400 贷：以前年度损益调整 400 （2）补税
借：以前年度损益调整 132
贷：应交税金——应交所得税 132
3、答：该企业对固定资产入账价值的会计处理不符合会计制度的规定。运载费、安装费、包装费均应计入固定资产原价，不应计入管理费用。
年度决算后作调整分录： 借：固定资产——机床 4000 贷：管理费用 4000
借：存货 400 （4000/5/2） 贷：固定资产——累计折旧 400 借：所得税费用 1188 [（4000-400）*33%] 贷：应交税费——应交所得税 1188
4、答：注册会计师李苏向被审计单位提出调账建议，即将应付账款借方余额28 000元转入应收账款，编制调整分录如下：
借：应收账款——光明厂 28 000 贷：应付账款——光明厂 28 000
从而使应付账款的借方余额列为资产，在资产负债表中做出恰当披露。
5、答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，公司不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下（50%），可认为是对审计范围的重大限制。11月30日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序
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的借口。公司应该在11月30日以前变更委托，使得大华事务所能够派员观察11月30日的盘点。同时，大华事务所对公司变更委托应引起注意，因为注册会计师的去世不足以导致公司变更事务所，大华事务所应坚持再度盘点。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。
此案例的要点就是注册会计师无法证实存货的真实性。因为无法进行存货实质性测试中的关键程序——实地观察存货盘点，因此也就无法确定存货是否存在以及账实是否相符，继而存货的年末余额是否正确也就无法确定，所以存货在会计报表上的披露是否恰当也无法判断。
此案例告诉我们，注册会计师在进行审计时，必须坚持独立性原则，按照既定的审计程序进行，独立的进行专业判断，这样发表的审计意见才可能是客观公正的，也才能将审计风险降低到最低限度，否则，审计风险很大。 6.
解：（1）p=P/N=45000/1500=30
n=1500/（1+1500*302/1.962*1202）
=1500/（1+1350000/55319.04）=1500/25.4=59
（2） 总体金额=NX+-P=1500*4032.36+-45000=6048540+-45000
审计结论：审计人员有95%的把握保证1500个应收账款账户的真实总体金额落在6003540——6093540之间。
评价审计结果：应收账款的账面价值为￥6070000。落在6003540——6093540之间，所以应收账款金额无重大误差。 7、
银行存款余额调节表
20**年12月31日 单位：元
项目 企业银行存款账面余额 金额 155630 项目 银行对账单存款余额 加：企业已收，银行未收的款项 减：企业已付，银行未付的款项 金额 147000 15700 500 调整后存款余额 162200 第12页(共14页)
加：银行已收，企业未收的款项 减：银行已付，企业未付的款项 13400 340 调整后存款余额 168690