发布时间 : 星期五 文章暂估预提更新完毕开始阅读
对规范预提性费用执行过程中的有关解释
财务部在收集各单位对预提性费用的征求意见中，仅有一公司、三公司、机运公司提出了问题。为了便于大家理解此项集团内部规定，我们对执行中可能存在的问题进行了收集，并给予了专业解释。
一、此次规定的暂估欠款、预提费用与原预提费用的核算内容的区别
原有预提费用是对除材料暂估欠款以外的成本、费用进行暂估，并在“预提费用”科目中核算。
本通知规定，是将材料欠款、专业分包欠款、劳务分包欠款、租赁欠款纳入“应付账款”科目核算，而其他不能落实到具体有合同单位的成本费用仍在“预提费用”核算。修改规范后的“预提费用”核算的范围及内容与原“预提费用”发生很大变化。
二、暂估欠款、预提费用的基础资料问题
本次要求暂估欠款要求落实到欠款单位、金额，且要求相关专业提供基础资料：合同、单位、未进账的金额。如果项目信息化能全面实施的，财务人员在月底直接进入项目信息化系统，对成本归集中的各项费用，按照项目直接打印出相关信息，以作为项目暂估欠款的依据，就不再由其他专业提供相关基础资料。
对于属于预提费用的，项目信息化中不能提供资料的，应要求其他专业提供基础资料：费用计算依据、未入账的原因等。
从以上基础资料的提供来看，信息化全面实施后，对暂估预提资料的要求简单，且财务执行很方便。
三、暂估欠款、预提费用的核算科目
暂估欠款在“应付账款”中设立三级科目核算，核算时落实到项目，但不用落实到具体的欠款单位，这与应付账款往来单位欠款相区别。
预提费用目前为单独设立的科目，应以项目进行辅助核算，在汇总报表时并入“其他应付款”汇总。目前，会计制度中没有“预提费用”这科目，下一步集团将逐步取消此科目。
四、新规范后，对暂估欠款、预提费用的基础资料要求高，会存在各专业不能及时提供基础资料，影响到当期成本、费用不实，是否会带来潜盈的问题
从目前各单位成本核算情况来看，存在项目暂估、预提基础资料不全，财务人员在有收入的情况下去找成本来预提的情况，最明显的现象是体现在未完施工余额与待定收入是一致的，这是受原施工企业核算制度根深蒂固思维方式的影响。
按照新规范，因项目暂估预提不及时，会存在项目成本入账不及时，这不影响当期成本的结转（按照项目承包书与项目实际利润孰低原则核算），但可能会存在在建造合同表的报表上的未完施工余额为负数的情况，这只能说明入账不及时，不应存在潜盈的问题。未完施工为负数，是集团财务部对项目成本未及时入账的管理重点。
五、项目兑现奖金的计提问题
1、在施项目是不允许计提兑现奖金的，包括阶段兑现奖金，即使有了劳资提供资料也不得预提入账。如有阶段兑现奖金的，应按照实际发生数入账。
2、已完未结项目兑现奖
对于已完未结项目原则上是不允许预提兑现奖金的。只有在项目对下家结算完毕，项目成本完全封口的情况下，项目的待定收入就可能全是利润，这种情况下，才可以预提兑现奖金，但奖金预提的金额不能超过已经实现的超降利润。如果不能达到以上条件，是不允许预提兑现奖，即使人力资源部门提供数据也不得预提兑现奖。
集团对项目毛利率管理来说，在施项目和已完未结算的财务账面反映毛利率为项目承包书约定比例，或者是项目实际毛利率，不应存在在施、已完未结毛利率超额实现的情况，失去了预提兑现已完未结奖金的前提。
3、已完已结项目兑现奖金
已完已结项目：现在集团通常指定为项目对业主、对下家结算完毕（一般情况下应是先完成对下家的结算），而在实际过程中，存在对业主但对下家结算未完的实际情况。对此，要求是对甲方收入结算已经完成，对下家结算完毕的情况下，如对下家结算未完但必须是由专业提供预提基础资料，项目实现超额利润的，才允许预提兑现奖金。兑现奖金应由各公司专业部门提供预
计兑现计算过程、经营承包书，该部分资料作为项目兑现奖金的依据。
已完项目兑现奖金的计提问题：对项目来说，即使项目对业主结算完毕，项目后期发生成本也应计入项目成本，是不影响到项目最后的盈亏，但对二级单位来说，存在利润在各年度的划分问题；从另一方面来说，如会计政策保持一贯性原则执行，理论上是不影响到当期经营者的考核，反而有利于引导各单位加快对业主和分包的结算，项目早结算早受益。作为一个单位的财务主管来说，应站在公司的高度，对已完项目的利润进行总体、综合的平衡。
4、对于年终二级单位目标奖和超标奖的预提问题。
各单位可根据本单位实际完成情况预提年度目标奖金，预提数据应取得专业的相关资料：经营承包书、已经发放金额、预提计入的金额。
对于年度超标奖不允许预提。主要原因是，各单位完成超额利润数据还有待于集团核实，且从历年审计情况看，兑现实际数与各单位实际发放数存在很大差异；另一方面，超标奖往往在次年5月底很难发放到位，不能满足公司对所得税审计的有关要求。对此，集团对上一年年度发生的超标奖及上缴集团的统筹款，在当年实际完成数中扣除，对当期经营影响不大。
5、对于预提工资性费用，贷方在“应付职工薪酬”预提工资中核算。