发布时间 : 星期六 文章注册会计师考试《审计》知识点总结归纳(一)更新完毕开始阅读
限制使用高度技术化的审计学术语也能够帮助那些不具备适当审计知识的预期使用者了解注册会计师在审计过程中关注特定事项的原因。
4.不应成为原始信息的提供者
注册会计师要避免不恰当地提供与被审计单位相关的原始信息。
对关键审计事项的描述通常不构成有关被审计单位的原始信息，这是由于关键审计事项是在审计的背景下描述的。然而，注册会计师仍可能认为提供进一步信息是有必要的。如果确定这些信息是必要的，注册会计师可以鼓励管理层或治理层披露进一步的信息，而不是在审计报告中提供原始信息。
法律及监管环境
1.会计原则和行业特定惯例；
2.受管制行业的法规框架；
3.对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动；
4.税收政策；
5.政府政策；
6.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。
针对期初余额的审计程序
一、审计程序的影响因素
1.被审计单位运用的会计政策[变化，一贯]；
2.账户余额、各类交易和披露的性质以及本期财务报表存在的重大错报风险[涉及，相关]；
3.期初余额相对于本期财务报表的重要程度[重大，增减]；
4.上期财务报表是否经过审计，如经审计，前任注册会计师的意见是否为非无保留意见[前任，相关、重大]。
二、需要实施的审计程序
1.确定上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述；
2.确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用；
3.实施一项或多项审计程序。
组成部分重要性
一、组成部分财务报表整体重要性
集团项目组确定。设定为低于集团财务报表整体的重要性。例如，集团项目组可能把组成部分注册会计师为组成部分财务报表确定的实际执行的重要性做为该组成部分财务报表整体的重要性。
二、组成部分实际执行重要性
组成部分注册会计师或集团项目组确定。
如由组成部分注册会计师确定，集团项目组应当评价适当性。
三、组成部分认定层次重要性
在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下，集团项目组应当向组成部分注册会计师通报组成部分特定类别的交易、账户余额或披露采用的一个或多个重要性水平（如适用）。
期后事项的分类反映与时段划分
期后事项，是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
1.通常将其区分为两类：财务报表日后调整事项、财务报表日后非调整事项【分类反映/针对管理层责任】。
应对财务报表日已经存在的事项和财务报表日后出现的事项严加区分，不能混淆。如果确认发生变化的事项直到财务报表日后才发生，就不应将财务报表日后的信息并入财务报表中去。
2.审计报告的日期向财务报表使用者表明，注册会计师已考虑其知悉的、截至审计报告日发生的事项和交易的影响【时段划分/针对审计责任】。
期初余额的含义与审计目标
1.期初余额的含义
（1）期初余额是期初已存在的账户余额。
（2）期初余额反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果。
（3）期初余额与注册会计师首次审计业务相联系。
2.期初余额审计目标
（1）确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报;
（2）确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露。
库存现金的控制测试
一、现金付款的控制测试
1.询问相关部门经理和财务经理，确定其是否与内部控制政策要求保持一致:
2.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认。
3.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认。
二、现金盘点的控制测试
1.检查现金以确定其是否存在，并检查现金盘点结果。
2.观察执行现金盘点计划的人员对盘点计划的遵循情况，以及记录和控制现金盘点结果的程序的实施情况。