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第七章审计计划 经典习题
一、单项选择题 1 ．会计师事务所应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。
A ．合理利用专家工作 B ．独立性和专业胜任能力 C ．对客户的商业机密保密 D ．按适当的方式收费 2 ．在签署审计业务约定书之前，注册会计师在初步了解被审计单位的基本情况时，一般不会将( ）作为了解的重点。
A ．组织结构 B ．经营风险
C ．重大错报风险 D ．以前年度接受审计的情况
3 ．在审计业务约定书的下列文字中，( ）是被审计单位与会计师事务所共同商定的。 A ．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息 B ．被审计单位管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认 C ．违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排 D ．在执行财务报表审计业务时遵循中国注册会计师审计准则 4 ．下列内容中，不属于具体审计计划的是（）。 A ．对高风险领域安排的审计时间预算，对专家工作的利用和对其他注册会计师工作的复核范围 B ．为识别和评估财务报表重大错报风险计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
C ．针对所有重大交易、账户余额、列报认定的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
D ．注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序
5 . U 会计师事务所的A 注册会计师作为X 公司2009 年度财务报表审计的项目负责人，编制并向会计师事务所的业务部门负责人B 提交了总体审计计划。B 在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（）内容，应建议A 注册会计师将其纳人具体审计计划中。 A ．时间预算 B ．审计程序 C ．重点审计领域 D ．审计重要性 6 ．在注册会计师编制的X 公司2009 年度财务报表的总体审计策略中，应当包含下列（）内容。
A ．对项目组成员的指导、监督、复核 B ．拟实施审计程序的性质、时间、范围 C ．拟实施的项目质量控制复核的时间 D ．与X 公司治理层整体直接沟通的时间 7 ．具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。以下关于具体审计计划的各种说法中，你不认可的是（）。
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A ．制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平 B ．具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 C ．具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核 D ．具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改
8 ．在以下有关审计计划的各种说法中．正确的是（ ）。 A ．注册会计师应当在具体审计计划中列明对项目组成员工作的进行指导、监督和复核的具体内容
B ．具体审计计划的核心内容是审计程序的性质、时间和范围，它比总体审计策略更详细 C ．注册会计师应当将编制完成的总体审计计划与具体审计计划交给被审计单位治理层和管理层，以便其审计工作能得到被审计单位的充分配合
D ．在首次接受客户的审计委托时，注册会计师必须编制审计计划，但在连续审计中，注册会计师可以使用上年的审计计划，不必每年编制 9 ．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，可接受审计风险是会计师事务所确定的审计风险的最高上限。以下关于可接受审计风险的说法中，你不能认可的是（）。 A ．可接受审计风险取决于重大错报风险和检查风险
B ．可接受的审计风险的确定，需要考虑会计师事务所对审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能造成损失的大小
C ．审计失败对会计师事务所可能造成的损失大小又受所审计财务报表的用途、使用者的范围等因素的影响 D ．可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报
10 ．某注册会计师确定被审计单位财务报表层次的可接受审计风险为5 % ，将财务报表某项目的固有风险和控制风险分别评估为60 ％和40 % , 则该项目的可接受检查风险为（）。 A . 1 5 . 2 % B . 30 . 9 % C . 20 . 8 % D . 61 . 8 % 11 ．某些类别的交易、账户余额、列报及其认定，可能具有比其他类别的交易、账户余额、列报及其认定更高的固有风险。以下说法中，你认为不正确的是（）。 A ．需要进行复杂计算的业务比只需要进行简单计算的业务的固有风险更高 B ．计量不确定性大的会计估计比计量不确定性较小的会计估计的固有风险更高 C ．技术进步快的生产过程比技术进步较慢的生产过程导致的固有风险更高 D ．属于新型行业的企业的固有风险比处于夕阳行业的企业的固有风险更高 12 ．注册会计师可能接受鉴证客户X 公司的委托执行以下任何一项鉴证业务，相关的鉴证对象信息中都包含资产负债表，并且注册会计师都需要确定资产负债表的重要性水平。在各种鉴证中，注册会计师确定的重要性水平最低的是( ）。 A ．年度财务报表审计 B ．年度财务报表审阅 C ．财务报表组成部分审计 D ．简要财务报表审计
13 以下各项因素中，与认定层次重要性水平成同向变动关系的是（）。
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A ．所需审计证据的数量 B ．可接受审计风险水平 C ．评估的重大错报风险 D ．可接受检查风险水平
14 ．重要性属于注册会计师的执业判断。在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但以下（）方法是不适当的。 A ．根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性 B ．根据所属会计师事务所的惯例确定重要性
C ．先选择一个恰当的基准，再乘以适当的百分比，得出重要性水平 D ．根据自己的从业经验确定重要性
15．在以下与重要性相关的各种说法中，你不认为正确的是（）。 A ．认定层次的重要性水平与评估的重大错报风险反向变动 B ．可接受检查风险与所需审计证据数量之间成反向变动关系 C ．重要性水平和审计证据的数量之间存在反向变动关系 D ．注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险
16 ．在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，但注册会计师不宜将下列（）汇总性财务数据作为重要性水平的基准。 A ．总资产、净资产 B ．销售收人、费用总额 C ．毛利、净利润 D ．流动资产、流动负债
17 . A 注册会计师在确定X 公司2009 年财务报表层次的重要性水平为60 万元后，正在确定各账户交易的重要性水平。假定以下四个资产类账户除了金额差异较大外，在账户的性质及错报、漏报的可能性等方面并无区别。如果在附表所列的可容忍错报中有一个需要修改，你认为最应当修改的账户是（）。 账户 未审金额 拟确定的重要性水平 A 2000 30 B 1000 8 C 500 9 D 100 1
18 ．在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200 万元，利润表的重要性水平为100 万元，则A 注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（）万元。
A . 100 B . 150 C . 200 D . 300
19 ．在估计X公司Y 产品2009 年度的销售额时，A 注册会计师从外部的独立渠道获得了Y 产品的市场销售总量为5000 万吨，同时获得了X 公司产品占有的市场份额为20 ％。根据经验，这种方式估算的X 公司销售额（1000 万吨）与X公司实际的销售额之间很可能存在5 ％的差异。假定X 公司财务资料显示的Y 产品销售量为1500 万吨。注册会计师的以下结论中，你不能认同的是（）。 A ．如果X 公司财务资料显示的Y 产品销售量在950----1050 万吨之间，注册会计师可以合理接受X 公司Y 产品的销售量 B ．如果X 公司财务资资料显示的Y 产品销售额为1500万吨，注册会计师应当要求X 公司对于高于估计的部分给予合理解释
C ．如果X 公司仅能解释Y 产品销售量增加300 万吨的原因，注册会计师应当认为X 公司的Y 产品销售量存在至少150 万吨的推断误差
D ．如果X 公司仅能解释Y 产品销售量增加200 万吨的原因，注册会计师应当认为X 公司的Y 产品销售量存在250 万吨的已识别具体错报
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二、多项选择题 1 ．注册会计师应当开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时注册会计师已具备执行审计业务所需要的（）。
A ．独立性 B ．保持应有谨慎的能力 C ．公正性 D ．专业胜任能力 2 ．会计师事务所与被审计单位签订审计业务约定书时，双方应按照有关规定来确定以下（）内容。
A ．管理层对财务报表的责任 B ．违约责任
C ．管理层编制财务报表采用会计准则D ．注册会计师应遵循的审计准则 3 ．在以下与审计业务约定书相关的各种说法中，正确的有（）。
A ．审计业务约定书的签署双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表或授权代表 B ．会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对与财务报表编制直接相关的内部控制进行测试 C ．审计业务约定书既可证明被审计单位管理层应当承担的责任，又可证明会计师事务所应履行的义务
D ．会计师事务所的专业胜任能力和独立性是其承接审计业务的先决条件 4 ．注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策略用以（）。 A ．确定审计范围 B ．确定审计时间
C ．确定审计方向 D ．指导制定具体审计计划 5 ．在制订X 公司2009 年度财务报表审计的总体审计策略时，审计项目组应当考虑影响审计业务的下列（）重要因素，以确定审计项目组的工作方向。 A ．识别x 公司及其所在行业最近发生的重大变化 B ．初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域 C ．评价是否需针对内部控制有效性获取审计证据 D ．预期与X 公司管理层和治理层沟通的关键日期
6 ．注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列（）内容。 A ．向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等 B ．向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，在企业集团审计业务中，对其他注册会计师工作的复核的范围，对高风险领域安排的审计时间预算等 C ．何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等 D ．如何管理指导监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核 7 ．对于不同的被审计单位，注册会计师执行财务报表审计所执行的程序可能是有所不同的，但注册会计师所记录的具体审计计划均应包括下列( ）程序的性质、时间和范围。
A ．计划实施的风险评估程序
B ．针对内部控制执行的有效性计划实施的控制测试程序 C ．针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序 D ．针对应付账款计划实施的函证程序
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