发布时间 : 星期六 文章2018年电大高级财务会计形考任务答案全1~更新完毕开始阅读
3. 要求：编制20XX年末和20XX年末合并财务报表抵销分录。
答：(1)2014 年末抵销分录
乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润
借:营业外收入4000000
贷:固定资产--原价 4000000
未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12= 50(万元)
借:固定资产--累计折旧 500 000
贷:管理费用 500 000
抵销所得税影响
借:递延所得税资产 875000 (3500000*25%)
贷:所得税费用 875000
(2)2015 年末抵销分录
将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销
借:未分配利润--年初 4000000
贷:固定资产--原价 4000000
将2014 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:
借:固定资产--累计折旧 500 000
贷:未分配利润--年初 500 000
将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销
借:固定资产--累计折旧 100 000
贷:管理费用 1000000
抵销20XX年确认的递延所得税资产对20XX年的影响
借:递延所得税资产 875000
贷:未分配利润--年初875000
20XX年年末递延所得税资产余额= (4000000-500000-1000000)* 25%=625000(元)
2015 年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000 (元)
借:所得税费用250000
贷: 递延所得税资产2500000
作业三
1. 要求： 1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；
2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；
3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)
答： 1）编制7月份发生的外币业务的会计分录
借:银行存款 ￥3120000
贷:股本 ￥3120000
借:在建工程 ￥2492000
贷:应付账款 ￥249000
借:应收账款 ￥1244000
贷:主营业务收入 ￥1244000
借:应付账款 ￥1242000
贷:银行存款 ￥1242000
借:银行存款 ￥1860000
贷:应收账款 ￥1 860 000
2)分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程
银行存款 ：
外币账户余额= 100000+500000-200000+300 000 =700000 (元)
账面人民币余额 =625000+3120000-1242000+1860000= 4363000 (元)
汇兑损益金额=700000*6.2 -4363000= -23000(元)
应收账款 ：
外币账户余额 500000+200000 -300 000=400000(元)
账面人民币余额 3125000+1244000-1860000=2509000(元)
汇兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000(元)
应付账款：
外币账户余额 200000+400000-200 000=400000(元)
账面人民币余额 1250000+2492000-1242000=2500000(元)
汇兑损益金额400000*6.2-2500000=-20000(元)
汇兑损益净额 -23000-29000+20000= -32000(元)
即计入财务费用的汇兑损益 -32000(元)
3)编制期末记录汇兑损益的会计分录
借:应付账款 20 000
财务费用 32 000
贷:银行存款 23 000
应收账款 29 000
2. 要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。
（3）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？
（4）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？
答：根据公允价值定义的要点，计算结果如下:
(1) 甲市场该资产收到的净额为 RMB23(98-55-20); 乙市场该资产收到的净额为