发布时间 : 星期五 文章2018年电大高级财务会计形考任务答案全1~更新完毕开始阅读
应增加的股本＝100000×1＝100000（元）
应增加的资本公积＝540000－100000＝440000（元）
合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积＝110000×90%＝99000（元）
未分配利润＝50000×90%＝45000（元）
5.
要求：（1）编制购买日的有关会计分录
（2）编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录
（1）编制A公司在购买日的会计分录
借：长期股权投资 52500 000
贷：股本 15 000 000
资本公积 37500000
（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录
计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉： 合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 ＝5 250－6 570×70%＝5 250－4 599＝651（万元）
应编制的抵销分录：
借：存货 1 100 000
长期股权投资 10 000 000
固定资产 15 000 000
无形资产 6 000 000
实收资本 15 000 000
资本公积 9 000 000
盈余公积 3 000 000
未分配利润 6 600 000
商誉 6 510 000
贷：长期股权投资 52 500 000
少数股东权益 19 710 000
作业二
1. 要求：（1）编制P公司20XX年和20XX年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算20XX年12月31日和20XX年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 （3）编制该企业集团20XX年和20XX年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）
答：（1）①20XX年1月1日投资时：
借：长期股权投资—Q公司33000
贷：银行存款33000
② 20XX年分派20XX年现金股利1000万元：
借：应收股利 800（1000×80%）
贷：长期股权投资—Q公司 800
借：银行存款 800
贷：应收股利800
③20XX年宣告分配20XX年现金股利1100万元：
应收股利=1100×80%=880万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借：应收股利 880
长期股权投资—Q公司800
贷：投资收益1680
借：银行存款 880
贷：应收股利 880
（2）①20XX年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元
②20XX年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元
（3）①20XX年抵销分录
1）投资业务