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2019年会计专业技术资格考试《中级会计实务》考前最后六套题
第三，2015年至2019年各年末，甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应 纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
第四，不考虑除所得税以外的其他税费及其他因素。 要求：
(1)根据资料一，分别计算，甲公司2015年至2019年各年A设备应计提的折旧，并填 写完成下列表格。
(2)根据资料二，编制甲公司2019年与购入债券及确认利息相关的会计分录。 (3)根据上述资料，计算甲公司2015年至2018年各年年末的递延所得税资产或负债 余额。
(4)根据上述资料，计算甲公司2019年的应交所得税和所得税费用，并编制相关会计 分录。
五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项 目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位） 1．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，有关资料如下：
资料一：甲公司2019年12月31日应收乙公司账款账面余额为10510万元，已计提坏账 准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2019年12月31日 前到期的应付账款。经双方协商，于2020年1月1日进行债务重组。乙公司用于抵债资 产的公允价值和账面价值如下：
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甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于每年年末收取，实际年利率为2%。债务到期日为2021年12月31日。 资料二：甲公司将取得的上述对丙公司股票投资仍作为交易性金融资产核算，2020年6 月30日其公允价值为795万元，2020年8月10日，甲公司将该交易性金融资产对外出 售，收到款项805万元存入银行。
资料三：甲公司从债务重组中取得的土地使用权剩余使用年限为50年，采用直线法摊 销，无残值。假定计提摊销计入管理费用。
资料四：2020午10月1日，甲公司将上述土地使用权对外出租，作为投资性房地产核 算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6025万元。合同规 定每季度租金为109万元（含增值税9万元），于每季度末收取。
资料五：2020年12月31日，收到第一笔租金109万元（含增值税9万元），当日，上述 投资性房地产的公允价值为6100万元。
资料六：甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。 假定：
(1)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 (2)不考虑所得税等其他因素。 要求：
(1)分别编制2020年1月1日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。
(2)分别编制甲公司计提并收到利息以及到期收回债权的会计分录和乙公司剩余债务期 末计提并支付利息和到期清偿债务的会计分录。
(3)编制甲公司债务重组取得的交易性金融资产期末公允价值变动及出售的会计分录。 (4)计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录。 (5)编制租赁期开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录。
(6)编制2020年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。 2．甲公司、乙公司2018年有关交易或事项如下：
资料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万 股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙 公司财务和经营决策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司 发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万
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元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。
当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为17000万元。上述办公楼预计自2018年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
资料二：2月5日，乙公司向甲公司销售产品一批，销售价格为1000万元，产品成本800万元，未计提存货跌价准备。至年末，甲公司已对外销售70%，另外30%形成存货，未发生跌价损失，款项尚未收到。
资料三：6月20日，甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为600万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。
资料四：12月31日，乙公司应收账款账面余额为1000万元，计提坏账准备50万元。该应收账款系2月份向甲公司赊销产品形成。
资料五：2018年度，乙公司利润表中实现净利润8460万元，提取盈余公积846万元，因 投资性房地产转换产生其他综合收益500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。 其他有关资料：
①2018年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。 ②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年庋，采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税、增值税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取 法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：
(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。
(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。 (3)编制甲公司2018年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期 股权投资的会计分录。
(4) 编制甲公司2018年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录。
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考前最后六套题（一）参考答案及解析
一、单项选择题 【答案】C
【解析】满足同一企业不同期间可比的要求。 【知识点】会计信息质量要求 2．【答案】C
【解析】甲产品的可变现净值= 90-12= 78（万元），甲产品的成本=60+24= 84（万元）， 由于甲产品的可变现净值低于其成本，用A材料生产的甲产品发生减值，因此A材料应 按其可变现净值计量。A材料可变现净值= 90-24-12= 54（万元），2018年12月31日A
材料存货跌价准备应有余额= 60-54=6（万元），2018年12月31日A材料应计提存货跌价准备=6-4=2（万元）。
【知识点】存货跌价准备的计提 3．【答案】D
【解析】甲公司该项长期股权投资的初始投资成本= lOOOx10+2200= 12200（万元）。 【知识点】企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资 4．【答案】A
【解析】甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度，因此原2017年年末预计将于2018 年使用的带薪休假在2018午未使用的部分应当冲回，冲减当期管理费用。 【知识点】短期带薪缺勤的确认和计量 5．【答案】C
【解析】选项A，开出商业承兑汇票购买原材料是一项正常的购销业务，不属于非货币 性资产交换；债权投资和应收账款都是货币性资产，因此选项B和D均不属于非货币性 资产交换。
【知识点】非货币性资产交换的特征 6．【答案】B
【解析】2018年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本=( 1050+2) -(1000X5% - 35)=1037（万元）。
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