发布时间 : 星期一 文章（资料）纳税评估管理讲议更新完毕开始阅读
评估属税源监控范畴，是事中监控。
2.3.3纳税评估的文书有何法律效力？
问：为什么《纳税评估管理办法（试行）》第二十二条规定，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据？而《纳税评估管理办法（修改稿）》仅仅在结果处理上提到〈税务事项通知书〉这一种文书。
答：纳税评估文书不只《纳税评估分析报告》和《纳税评估工人底稿》，还应包括，约谈举证通知书、约谈笔录、实地检查通知书等（实际上属于税务检查范畴）。“修改稿”纳税评估“结果处理”
第二十四条：“纳税评估中发现纳税人存在计算或填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点经约谈、举证、税务检查等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，税务机关应当根据已知的涉税信息，确定纳税人应纳税额，制作《税务事项通知书》，送达纳税人，责令其限期缴纳。（实际上也属于税务检查范畴）
由于评估报告和工作底稿之所以不能用来作为复议和诉讼的依据，主要还是因为此两种文书不涉及纳税人权利、义务的改变。如要改变纳税人权利、义务，需通过行政处罚程序来实现。
问：如纳税人不配合约谈举证或阻碍税务机关实地核查该怎么办？
答：可按照征管法有关规定进行处理，但这里存在一个取证的问题，此时，文书送达回证等税务文书就显得十分重要了。 3.0纳税评估的基本流程
3.1纳税评估的基本流程
纳税评估工作总体上由四个基本环节构成，它们分别是：分析识别、案头审核、疑点核实、结果处理。
首先在评估工作必须采集各种相关信息；然后通过对这些信息--的对比分析将存在疑点的纳税人初步选定为评估对象。第三步利用已掌握的报表、资料对评估对象疑点做进一步案头分析，通过分析可能会出现两种情况，一种是疑点问题排除，或疑点问题事实清楚、证据确凿的，直接转入评估处理环节，另一种是疑点问题无法解决的，则转入约谈举证环节。在约谈举证环节，评估人员将纳税人请到税务机关，与其面对面地交流，并要求其对有关问题作出解释、提供质证，在约谈举证环节同样会出现两种情况，一种是疑点问题排除，或疑点问题事实清楚、证据确凿的，直接转入结果处理环节，另一种是疑点问题无法解决的，则转入实地核查。在实地核查环节，评估人员直接深入纳税人生产经营场所，落实有关疑点问题，工作`于税务机关的日常积累，这就要求税收管理人员要具备主动获取信息、加工提炼信息的能力，具备一定的职业敏感性。
3.3分析识别 3.3.1职责描述
税收管理员充分利用纳税人的申报资料、相关部门的税收宏观分析、行业税负监控结果等数据以及税收管理员户籍管理中收集和掌握的信息，有针对性地对所辖范围内的纳税人进行筛选比对，找准评估重点，确立评估对象。
3.3.2工作流程 （略） 3.3.3工作要求
一、纳税评估对象确定可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法
二、原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。
三、筛选纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业税负监控
结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。四、综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。五、纳税评估中所涉指标和指标运用方法应当严格保密，不得外泄。
六、对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额（定率）的合理性和是否已经达到起征点并恢复征税。
3.3.4评估筛选的指标分析 筛选指标分析方法主要有四种:
一、比率比较分析：将纳税人某项相对指标（比率）与同类纳税人平均水平进行比较，对不在正常指标范围的初步认定为有问题。
如：行业税负预警值，测算出行业平均税负率后，设定行业税负预警值，通过比对，单个样本税负率若超出行业税负预警值的范围，则可能存在疑点问题。
二、变动率比较分析：将纳税人某项变动指标（变动率）与同类纳税人平均水平进行比较，对指标变动不在正常范围的初步认定为有问题。
如:同行业应税销售额变动率,测算出同行业平均应税销售额变动率后，如单个样本应税销售额变动率超出同行业应税销售额变动率的范围，则可能存在疑点问题。
应税销售额变动率=（本期应税销售额-基期应税销售额）/基期应税销售额
三、变动率趋势比较分析：将纳税人某项变动指标（变动率）与其历史连续若干期平均变动水平进行比较，分析增减变化方向和幅度，对指标变动幅度不在正常范围的初步认定为有问题。 如主营业务费用变动率，测算出行业平均值后，样本本期主营业务费用变动率若超出样本上年（或若干年）主营业务费用变动率平均值范围，则可能存在疑点问题。
主营业务费用变动率=(本期主营业务费用变动率-基期主营业务费用变动率)/基期主营业务费用变动率
四、配比比较分析：将某一评估对象存在内在配比关系的两个变动率指标对比，对指标变化幅度不在正常范围的初步认定为有问题。
如应纳税额变动率与应税销售额变动率的配比分析，两者应当是同步变化的正比，若两者变化不同步，比值超出同行业值范围的，则可能存在疑点问题。
3.3.5评估模型的运用
在纳税评估的过程中，通过评估指标和预警值，可以发现一些趋势性的问题，但是对单个企业的针对性不强，无法对企业的守法程度进行排序，无法确认问题的严重程度，无法判断是否值得税务机关去实施评估或者检查，选户存在随意性，难以达到防止纳税评估流于形式、提高征管质量和效率的目标。
纳税评估模型分析法，就是利用经济学原理和数学方法建立评估模型，对企业经营行为进行模拟，求出企业经营数据，然后参照税法估算企业的应纳税额，比较与实际申报数据的差额，从而确定问题的严重程度，指标简单，综合性强。该方法可以有效解决排序和选户问题，大大提高征管和稽查的针对性和有效性。
目前总局在建的模型库包括四个不同子经济模型：
一、企业生产函数模型：目的在于根据企业实际运营资本、人