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减值后摊余成本=89.48-13.57=75.91（万元）
4.承业务题3:2011年12月31日：①利息未收到，经协商，天顺公司归还本金100万元；②利息未收到，经协商，天顺公司归还本金75万元。
要求：完成有关后续计量会计处理（小数点保留2位）。 答案
（1）利息收入=75.91×12%=9.11（万元）
借：贷款损失准备 9.11
贷：利息收入 9.11
需要偿还的“贷款——已减值”余额为88.65万元，用100万元补偿后，有余款11.35万元，贷款损失准备余额=13.57-0.83-9.11=3.63（万元） 合计=11.35+3.63=14.98（万元）
借：吸收存款——天顺 100 贷款损失准备 3.63
贷：贷款——已减值 88.65 资产减值损失 14.98
（2）摊余成本=75.91+9.11=85.02（万元）
现金流量现值为75万元
应计提的准备金=85.02-75=10.02（万元）
借：资产减值损失 10.02
贷：贷款损失准备 10.02 “贷款——已减值”余额为88.65万元，收回75万元， “贷款损失准备”余额=3.63+10.02=13.65（万元） 借：吸收存款——天顺 75
贷款损失准备 13.65
贷：贷款——已减值 88.65
5.本行于2011年11月12日收到华泰公司提交的商业汇票一张，面值20万元（不带息），出票人亦为本行客户——东风制衣公司，期限6个月，出票日为2009年9月12日。本行审理无误后，办理贴现，贴现利率为12.6%。
要求：完成以下会计分录：
（1）2011年11月12日办理贴现业务； （2）2011年12月31日，转销利息收入； （3）2012年4月12日到期收回票款。 答案：
（1）2011年11月12日办理贴现： 到期值=200000元 贴现期：4个月
贴现利息=200000×12%÷12×4=8400（元） 贴现额=200000-8400=191600（元）
借：贴现资产——面值 200000
贷：吸收存款——华泰公司 191600
贴现资产——利息调整 8400
（2）2011年12月31日转销利息收入：
贴现天数=19天
贴现利息=200000×12.6%÷365×19=1312（元）
借：贴现资产——利息调整 1312
贷：利息收入 1312
（3）2012年4月12日到期收回票据：
借：吸收存款——东风制衣公司 200000
贷：贴现资产——面值 200000 借：贴现资产——利息调整 7088
贷：利息收入 7088
6.承业务题5：本行于2012年3月12日将该商业汇票向中央银行申请转贴现，央行审核后予以办理，转贴现利率为10.2%。
要求：完成以下会计分录：
（1）2012年3月12日转贴现业务；
（2）2012年4月12日收回票据款并支付给中央银行。 答案：
到期值=200000万元 转贴现天数：1个月
转贴现利息=200000-1700=198300（元） （1）2012年3月12日办理转贴现时：
借：存放中央银行款项 198300 贴现负债——面值 1700
贷：贴现负债——面值 200000 （2）2012年4月12日贴现票据到期时：
借：贴现负债——面值 200000
贷：存放中央银行款项 200000 借：利息支出 1700
贷：贴现负债——利息调整 1700
第 五 章
一．判断题（错误说明原因）
1.联行往来是指商业银行之间，由于为客户办理异地支付结算和营运资金调拨，以及上划有关科目余额而发生的相互委托代收、代付的资金往来业务。 （ × ） 2.联行往来关系的实质是联行之间的债权债务关系，反映着联行占用资金或占用联行资金。
（√ ）
3.联行往来的特点之一是联行往来于资金结算及借贷款业务密切联系。 （ × ）
4.联行往来的基本要素有联行行号、发报行与收报行、联行专用章、联行密押等。 （√ ） 5.我国联行往来实行“全国联行往来、分行辖内往来、支行下内网来”三级管理体制。（ √ ）6.“清算资金往来——待清算辖内往来”账户用以核算各经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况。 （ √ ） 7.本行办理客户委托付款业务的会计分录是： (×)
借:清算资金往来———待清算辖内往来 贷:吸收存款———付款人户 8、本行办理客户委托收款业务，称为代收款业务或货报业务。 ( × ) 9.联行业务在分散管理模式下，收报清算行将数据转给收报经办行，由经办行处理。 ( √ )
10.联行业务在集中管理模式下，收报清算行一并处理本身及收报经办行的业务。 ( √ )
答案： 1.错，解析：联行往来主要是指同一家商业银行系统内部各行处之间的业务往来。 3.错，解析：联行往来的特点之一是联行往来与资金结算及划拨业务密切联系。 7.错，解析：正确的分录是： 借：吸收存款———付款账户
贷：清算资金往来———待清算辖内往来
8.错，解析：应为“代付业务或借报业务”.
二、单项选择题 (在下列备选答案中选出一个正确答案，并将序号字母填写在括号内） 1.联行往来是指（ C ） A.商业银行之间的往来业务
B.商业银行与中央银行之间的往来业务
C.同一家商业银行系统内部各行处之间的往来业务 D.两家商业银行之间的往来业务
2.联行往来关系实质是联行之间的（ A ）关系 A.债权债务 B.借货 C.合作 D.资金往来 3.联行往来与（ D ）业务密切联系。
A.现金 B.借款 C.贷款 D.资金结算及划拨 4.联行往来实质上反映着联行占用资金或（ A ）。 A.占用联行资金 B.管辖分行占用资金 C.总行占用资金 D.往来行占用资金 5.联行往来有着完整的( D )系统。
A.对应 B.结转 C.票据清算 D.账务核算
6.“清算资金往来———待清算辖内往来”属于（ C ）科目 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.权益类
7.“存放同业—上存系统内款项”属于( A ）项目 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.权益类
8.“同业存放—系统内款项存放”属于( B )科目 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.权益类 9.受理客户委托付款的业务，称为( C ) A.代付业务 B.支付业务 C.贷报业务 D.借报业务 10.受理客户委托收款的业务，称为（ D. ） A.代收业务 B.收款业务
C.贷报业务 D.借报业务
三、多项选择题(在下列备选答案中选出2-5个正确答案，并将序号字母填写在括号内) 1.联行往来的基本要素有(ABCDE )。
A联行行号 B.发报行 C.收报行 D联行专用章 E.联行密押 2.联行往来的特点有( ACDE )。
A.联行往来与资金结葬及划拨业务密切联系。 B.联行往来货款业务紧密相连。
C.联行往来有着完整的账务核算系统。
D.联行往来核算分为往账和来账两大系统分别核葬。 E.联行往来关系实质是联行之间的债权债务关系。
3.我国联行往来实行的三级管理体制包括(ACD )。 A.全国联行往来B.央行联行往来C.分行辖内往来 D.支行辖内往来E.商业银行辖内往未
4.目前商业银行的资金汇划清算系统主要由（ CDE ）通过计算机网络组成 A.汇划发报行 B汇划收报行 C汇划业务经办行 D.省区清算行 E总行清算中心
5.工商银行资金汇划清算系统的基本模式包括（ ABCD ） A.实存资金 B.同步清算 C.头寸控制 D.集中监督 E.逐笔清算
6.以下对“发报行和收报行”描述正确的有(ABCD )。
A.发报行与收报行是指受理客户业务并负责清算往来资金的行处 B.发报行是联行业务的发生行 C.收报行是联行业务的接受行
D.一个银行机构可以即是发报行又是收报行
E.一个银行机构只能是发报行或收报行，不能两者兼顾 7.以下对“联行密钾”描述正确的有(ABCE )。 A.用以办理联行往来业务
B.是辫认汇划款项真伪、保障资金安全的机要密码 C.编码方法由总行统一规定
D.密钾号码的发送、启用、变更和使用按管辖分行规定办理 E.密钾号码的发送、启用、变更和使用按总行统一规定办理 8.联行往来由于采用的是各行自成系统的办法，因此各家商业银行制定联行往来制度存在一定差异，目前的主要核算类型有(ABCDE )。 A.集中监督，集中时账 B.集中监督，当时对账
C.实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督 D.互设往来账户，逐笔核对与定期复对相结合 E.集中监督，定日报告，总行对账
9.\清算资金往来———待清算辖内往来”账户的特点有(ABD )。 A.是资产负债共同类科目
B.核算各经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况 C.期末一般无余额
D.余额轧差反映，汇划业务结束，将该科目余额结转“存放同业———上存系统内款项”