发布时间 : 星期三 文章审计学练习题( 简化版)更新完毕开始阅读
63在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。
A．以销售发票为起点 B．以账簿记录为起点 C．以报表为起点 D．以发运凭证为起点 64．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证回函产生的差异，其主要包括( )。
A．货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库
B．债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款 C．记账错误
D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项
65．当债务符合下列哪些条件时，注册会计师不应采用消极式函证方式。( ) A．预计差错率较低
B．有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函 C．相关的内部控制不存在或没有得到遵循 D．欠款金额较大的客户
66．下列( )情况下，注册会计师应采用积极式的询证函 A．上年度的积极式函证回复率特别低 B．少数几个大额账户占应收账款总额比重大 C．余额较大的债务人
D．被审计单位内部控制有效
67．注册会计师可以利用应收账款账龄分析表( ) A．作为测试相关内部控制有效性的抽样总体
B．作为核对应收账款总账金额的依据 C．作为控制应收账款回函的依据
D．作为分析坏账准备是否足够的依据
68．销货及收款循环中所使用的重要凭证和记录有( )。 A．销货单 B．库存现金日记账 C．应收账款明细账 D．往来对账单
69．注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。
A．检查发运凭证连续编号的完整性 B．检查赊销业务是否经适当的授权批准
C．检查销售发票连续编号的完整性 D．观察已经寄出的对账单的完整性 70．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。 A．销售截止测试实施日期 B．发票开具日期或者收款日期 C．记账日期
D．发货日期或提供劳务日期
71．实施固定资产实地检查审计程序时可以( )。
A．以固定资产明细账为起点 B．以累计折旧明细账为起点
C．以实物为起点 D．以固定资产总账为起点
72．对固定资产实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( )
A．计算固定资产原值与全年产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题
B．计算本年计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上年比较，目的是发现本期折旧额
计算上可能的错误
C．计算累计折旧与固定资产总成本并与上期比较，目的是发现累计折旧核算的错误
D．比较本期各月间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，目的是发现资本性支出和收益性支出划分上可能存在的错误
73．对累计折旧实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( )
A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，旨在分析折旧计提的总体合理性 B.计算本年计提折旧额占固定资资产原值的比率，并与前期比较，旨在分析计提折旧额的合理性和准确性
C.计算累计折旧与固定资产原值的比率，旨在评价固定资产老化率，并估计因闲置、报废等可能发生的损失
D.比较本期与以前各期的累计折旧的增加和减少，旨在发现新增或减少的固定资产 74. 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证( )。 A．378000元，589700元 B．0元，37656700元
C．86000元，83990元 D．3677800元，2637540元
75．应付账款一般不需函证，但出现( )时，注册会计师还是应实施函证程序。 A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高 B.应付账款金额较大
C.被审计单位处于财务困难时期
D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱
76.下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是( )。
A.检查在资产负债日未处理的不相符购货发票的经济业务
B．检查在资产负债日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确
C．检查在资产负债日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 D．有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务
77.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（ ）。
A．询价与确定供应商 B．采购与验收
C．付款审批与付款执行 D．采购合同的订立与审批
78.对XYZ公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后，注册会计师根据掌握的情况形成职业判断，其中正确的有（ ）。
A．XYZ公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2006年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定处置业务进行实质性程序
B．XYZ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量
C．XYZ公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查XYZ公司固定资产的样本量
D．XYZ公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量 79.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（ ）。 A．将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计
处理是否正确，依据是否充分
C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 80．了解被审计单位及其环境的程序包括( )。 A．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B．分析程序 C．观察和检查 D．穿行测试
81．注册会计师了解被审计单位及其环境时应当实施下列观察和检查程序( )。 A．阅读由管理层和治理层编制的报告 B．实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 C．检查文件、记录和内部控制手册
D．跟踪财务人员的一天生活实施穿行测试
82．注册会计师应当从( )方面了解被审计单位的性质。 A．所有权结构
B．法律和监管结构 C．组织结构
D．经营活动、投资活动、筹资活动
83．注册会计师应当从以下方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用( )。 A．重要项目的会计政策和行业惯例
B．重大税收法规变化
c．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 D．被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 84．注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险( )。
A．行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险
B．开发新产晶或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险
C．新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险
D．本期及未来的融资条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险
85．在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息( )。 A．关键业绩指标
B．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 C．国家出台的个人所得税纳税调整
D．与竞争对手的业绩比较
86．内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，内部控制存在的固有局限性主要包括( )。
A．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 B．可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 C．被审计单位内部人员素质
D．被审计单位拥有的员工的多少
87．控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括( )。 A．授权与业绩评价 B．信息处理 C．实物控制 D．职责分离
88．在识别和了解控制后，注册会计师对控制的评价结论可能是( )。
A．所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 B．控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 C．控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制 D．内部控制运行有效
89．在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行有效的审计证据( )。
A．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 B．控制是否得到一贯执行
C．控制由谁执行
D．控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)
90．注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素( )。 A．控制执行的频率越高，控制测试的范围越大 B．拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
c．审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小
D．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大
四、简答题
1．在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是哪种？
(1)主营业务收入实际为1000000元，账面纪录为1010000元；
(2)信用卡透支1000元，而账面余额为1000元；
(3)将3年后到期的长期负债10000元列为“一年内到期的长期负债”； (4)由于存货计价方法的变更使得存货金额多计5000元。
2．会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接受的检查风险水平： 风险类别 可接受审计风险 重大错报风险 回答以下问题： （1）上述企业的检查风险水平分别是多少？ （2）哪个企业需要获取最多的审计证据？
（3）简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。 （4）简要说明审计风险与审计重要性水平之间的关系。
3. 注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
A企业 1% 100% B企业 2% 40% C企业 3% 90% D企业 4% 50%