发布时间 : 星期三 文章审计学练习题（ 简化版）更新完毕开始阅读
一、判断改错题 1．控制测试程序是实质性测试程序的基础，没有执行控制测试就不能实施实质性测试程序。（ ）
2．审计师在被审计客户有直接投资,但数额不大,则其独立性不受影响。（ ）
3．审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。（ ）
4．抽样风险中,信赖过度风险和误受风险对注册会计师来说是最危险的，因为它们会影响审计的效率。（ ）
5．注册会计师的审计意见应保证被审单位会计报表的可靠程度，以利于会计报表使用人作出正确地决策。（ ） 6．注册会计师在取得会计师事务所授权后,可以以个人名义承接审计业务。（ ） 7．因为重要性水平与审计风险存在反向关系,审计风险与审计证据也存在反向关系,所以注册会计师确定的重要性水平越高,审计风险就越低,相应应当获取的审计证据就越少。（ ） 8．“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。（ ）
9．在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。（ ） 10．会计报表层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。（ ）
11．注册会计师在取得会计师事务所授权后,可以以个人名义承接审计业务。（ ） 12．控制测试程序是实质性测试程序的基础，没有执行控制测试就不能实施实质性测试程序。（ ）
13．审计报告意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒会计报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。（ ） 14、会计师事务应根据独立审计准则对审计项目进行审计以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。（ ） 15、如果注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报或漏报，则注册会计师应承担法律责任。（ ）
16、审计证据的充分性、适当性是两个相互独立的特性，彼此之间没有影响。（ ） 17、注册会计师确定的审计重要性数额越高，审计风险越低。（ ） 18、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量越少。（ ） 19、审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（ ） 20、抽样风险就是由于所选取样本没有包括重大错报项目，从而导致注册会计师将存在重大错报的总体误认为不存在重大错报。（ ） 21、银行存款函证的目的不包括查找被审计单位未入帐的负债。( )
22、注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点两部分。（ ）
23、购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入帐。（ ） 24、因为多数舞弊企业在低估应付帐款时，是以漏计赊购业务为主，所以函证是有益于寻找未入帐的应付帐款。（ ） 25、被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日的银行存款帐户数额为准.( )
26、凡是在资产负债表日前发生的期后事项，审计人员应提请被审单位调整会计报表，凡是在外勤审计结束后发生的期后事项，则应提请被审单位在会计报表附注中披露。（ ） 27、在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论。（ ） 28、审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供保证。 ( )
29、一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 ( )
30、审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。( ) 31．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总体目标来确定的。（ ）
32．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。（ ）
33．如果应收账款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平或称具有一样的可容忍误差。 ( ) 34．由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以注册会计师无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。 ( )
35．检查风险可接受水平只有在审计总风险可接受水平，重大错报风险水平评估后才能确定。 ( )
36．当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。 ( )
37．管理层声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。 ( )
38．注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。（ ）
39．在实务中，注册会计师通常把审计报告和已审计财务报表一同提交给管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。（ ） 40．如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况。必要时，重新考虑管理层做出的其他声明的可靠性。 ( )
41．在审计报告日至财务报表公布日期间，注册会计师应当主动与被审计单位管理层沟通，以获知在此期间的期后事项。 ( )
42注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。( )
43.注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产进行测试时，不必分析固定资产的构成及其增减变动情况。( )
44.一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是，注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应账款的余额。( )
45．实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实物为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 ( )
46．预付账款如果期末金额不大，注册会计师可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债。 ( ) 47．如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。（ ） 48．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。 ( )
49．存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。 ( )
50．监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。 ( ) 51．注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，
进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20％。 ( )
52．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。 ( )
53．如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。 ( ) 54．存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。 ( ) 55．在存货计价审计时，当存在已腐烂变质的存货时，应当将其账面价值全部转入当期损益。 ( )
56. H公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、察看现场等方式确认该存货。 ( )
57.在检查存货盘点结果时，注册会计师可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。 ( )
58．以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。 ( )
59．了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终（ ）。 60．注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于识别财务报表重大错报风险，注册会计师应了解所有重大的经营风险（ ）。
61．对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。主要是评价控制的设计，但不需要确定其是否得到执行。（ ）
62．在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。 ( ) 63．财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。 ( )
64．注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施。 ( ) 65．注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。 ( )
66．注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。 ( ) 67．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当实施控制在相关时点而不是期间的运行有效性的程序。 ( ) 68．如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据。 ( ) 69．当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。 ( )
70．注册会计师无需了解被审计单位所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。 ( )
二、单项选择题
1．下列情况中，注册会计师应出具保留意见的是( )
A．会计报表存在重大问题，被审单位同意按照注册会计师的意见进行调整 B．对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据
C．被审单位在被审年度改变了存货的计价方法，已在会计报表附注中作了披露 D．经审计发现会计报表虚盈实亏，被审单位不同意调整
2．注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本,确定编号为第35号的凭证为随机起点,则抽取的第4张凭证的编号应为( )
A．235 B．200 C．155 D．195 3．了解内部控制结构和评估控制风险( )
A．可以在审计中同时进行 B．只有在评估水平低于最高时才需要记录在案 C．是可能的,但在实施审计中不是必要的 D．是一个必要的连续审计步骤 4．审计师评估控制风险水平的目的在于( )
A．确定要实施的控制测试的范围 B．确定要实施的实质性测试的范围 C．确定违规是否是可能的 D．确定职员是否有不相容职责
5．甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是( )
A．估价或分摊 B．存在或发生 C．完整性 D．表达与披露 6．对于通过函证无法证实的应收账款，CPA应当执行的最有效的审计程序是( ) A．重新测试相关的内部控制 B．审查与应收账款相关的销货凭证
C．进行分析性复核 D．选用其他的样本重新进行函证 7．某会计师事务所决定自1998年5月以后不再接受华明公司的委托，则该事务所对华明公司1997年度审计所形成的永久性档案，应( )
A．长期保存 B．至少保存至2006年 C．至少保存至2007年 D．至少保存至2008年
8．下列关于重要性的说法中，不正确的是( )
A．重要性的概念不能从CPA的角度来考虑 B．重要性概念是针对审计的全体对象而言的 C．重要性是CPA运用专业判断得来得 D．不同环境下对重要性的判断可能不同 9．下列审计证据中,可靠性最弱的是( )
A．入库单 B．购货发票 C．销售发票 D．应收账款函证回函 10．在独立审计准则体系中，对CPA执行审计业务不具有强制性的是( )
A．独立审计基本准则 B．独立审计具体准则 C．执业规范指南 D．实务公告 11．特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是（ ） A．同向变动关系 B．反向变动关系 C ．有时同向变动 D．不明显 12、注册会计师在了解及评价被审单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ ） A、有重大缺陷的内部控制 B、拟信赖的内部控制
C、对会计报表有重大影响的内部控制 D、并未有效运行的内部控制
13、如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过以下哪项来降低审计风险（ ）
A、扩大审计程序 B、提请管理当局调整会计报表 C、重新评价重要性水平 D、A或B
14、（ ）不随管理当局对各项目的认定而变化。
A、审计风险 B、固有风险 C、控制风险 D、检查风险
15、若被审计单位内部控制制度比较健全，但由于职工串通舞弊，因而注册会计师没有查出被审计单位会计报表中存在的重大错误与舞弊，此时注册会计师不可能：（ ） A、没有过失 B、有普通过失
C、有重大过失 D、有普通过失，没有重大过失
16、注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（ ）。
A、发现异常变动的项目 B、印证各项目的审计结果
C、了解被审计单位的财务状况 D、确定抽样审计应有的样本量
17、在权益法下核算投资收益时，注册会计师应认可的投资收益增加的时间为（ ）