发布时间 : 星期三 文章中级财务会计案例分析及练习题更新完毕开始阅读
银行，所筹资金用于建造新厂房，工程于2×10年年底完工。下面是星海公司截止到2×12年12月31日所做的账务处理。
①2×10年7月1日，发行债券取得发行收人：
借：银行存款 32 000 000
贷：应付债券——债券面值 30 000 000
——利息调整 2 000 000
2×10年7月1日以后，建造厂房：
借：在建工程 32 000 000
贷：银行存款 32 000 000 ②2×10年 12月 31日：
借：在建工程 1 500 000
贷：应付债券——应计利息 1 500 000 ③2×11年12月31日计息：
借：在建工程 3 000 000
贷：应付债券——应计利息 3 000 000 2×11年12月31日结转完工的厂房建造成本： 借：固定资产 36 500 000
贷：在建工程 36 500 000 ④2×12年12月31日计息：
借：财务费用 3 000 000
贷：应付债券——应计利息 3 000 000 请用所学知识判断星海公司的账务处理是否恰当？
【练习题】
1.华意公司2×10年1月1日从银行借入3个月的借款10 000元，月利率5‰，利息实行按月计算，按季支付的方法。2×10年2月1日取得为期3年的银行借款500 000元，借款年利率为3%，利息按年计提，到期一次还本付息。试做出借入时、期末计息时和到期还本付息时的会计分录。
2.2×10年6月，华意公司发生以下业务：
（1）根据销货合同预收大发公司购买商品款60 000元存入银行。
（2）购入材料一批，价款20 000 000元，增值税额3 400 000元，价税合计23 400 000元。材料采用按实际成本计价的核算方法，材料已入库，货款尚未支付。
（3）购入作为原材料的农产品一批，实际支付价款650 000元，可计算进项税额的税率为13%，货款已付，农产品已验收入库。
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（4）从小规模企业购入材料一批，价款580 000元，企业开出商业承兑汇票一张，材料已入库。 （5）支付上述购入材料的货款23 400 000元。
（6）在建工程领用材料用于办公楼建设，材料实际成本为5 000 000元，进项税额为850 000元。
（7）以银行存款购入生产设备一台，价款1 400 000元，增值税款238 000元，设备已投入使用。
（8）华意公司开出的一张银行承兑汇票50 000元期限已到，因公司无力支付，银行代付，并将其转作企业逾期贷款。
（9）华意公司转让商标权的产权，转让所得价款200 000元存入银行，该商标权账面价值为75 000元，营业税税率为5%。
（10）销售产品售价6 000 000元，增值税额1 020 000元，货款尚未收到。
（11）销售产品给小规模纳税企业，共收价税款117 000元，其中17 000元为增值税额。款项已收到存入银行。
（12）销售厂房一栋，所得价款2 500 000元，已存入银行，营业税税率为5%。该厂房原值6 000 000元，已提折旧4 000 000元。
（13）原已从外购入的材料买价20 000元，增值税进项税额3 400元，材料已验收入库但材料货款一直未付。当月准备付款时，供货方已结算关闭，款项无法付出，经批准予以核销。 （14）用银行存款交纳增值税4 800 000元。 （15）将本月应交增值税账户余额转入未交增值税。
3.某企业于2×10年6月30日购入甲公司材料一批，买价为30 000元，增值税额5 100元，付款条件为2/20，n/30，折扣不考虑增值税。材料已收到入库，假定企业分别于7月20日和8月8日支付货款。按总价法做出有关材料购入时、支付货款时的会计分录。
4. 华意公司2×10年6月份有关职工薪酬业务如下，根据资料编制会计分录：
（1）当月应发工资200万元，其中：生产部门直接生产人员工资100万元，生产部门管理人员工资20万元；公司管理部门人员工资36万元；公司专设销售机构人员工资10万元；建造厂房人员工资22万元；内部开发存货管理系统人员工资12万元（假设存货管理系统已经处于开发阶段）。
按照规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构；分别按照职工工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费；华意公司预计2×10年应承担的职工福利义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。
（2）华意公司将自产液晶电视发放给职工作为个人福利，每台电视的成本为1万元，计税价格（售价）每台为1.5万元，其中生产部门直接生产人员为80人，生产部门管理人员为20人，公司管理人员为16人，专设销售机构人员为32人，建造厂房人员26人，内部开发存货管理系统人员为6
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人。
（3）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆奥迪轿车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆奥迪轿车每月计提折旧0.2万元；
（4）华意公司为8名副总裁以上高级管理人员每人租赁了一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。
（5）下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值4万元，市场价格6万元（不含增值税），适用的消费税税率为l0%，增值税税率为17%.
（6）公司管理层2×10年1月1日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人2人、公司管理人员1人，并于2×10年10月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人20万元、总部管理人员每人50万元。
5. 2×10年1月1日，拓石公司经批准发行3年期面值为 5000000元的公司债券。该债券每年初付息、到期一次还本，票面年利率为3%，发行价格为4861265万元，发行债券筹集的资金已收到用于补充流动资金。利息调整采用实际利率法摊销，经计算的实际利率为4%。要求：编制拓石公司发行债券、每年付息和到期偿还的有关会计分录。
6. 友华公司于2×10年1月1日发行5年期、分年计息、到期一次还本付息的公司债券，每年12月31日计提利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300 000万元，发行价格总额为313 347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。发行债券筹集的资金已收到用于生产线建设专项工程。该生产线建设期为2年，于2×10年1月1日投产，2×12年1月1日完工交付使用。该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。要求：编制公司发行债券、年末付息和到期偿还的有关会计分录。
7.大东公司于2×10年1月1日按面值发行总额为600 000 000元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为5年，票面年利率为3%。大东公司在可转换公司债券募集说明书中规定：每年12月31日支付债券利息（即年末仍未转换为普通股的债券利息）；债券持有人自2×11年1月1日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。发行债券所得款项60000万元已收存银行。大东公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。闲臵借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。PV（5期，9%）=0.6499；PA（5期，9%）=3.8897。
2×11年1月1日，该可转换公司债券持有者A公司将其所持面值总额为15000万元的可转换公司债券全部转换为大东公司股份，共计转换12 000 000股，并于当日办妥相关手续。
2×12年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的大东公司可转换公司债券申请转换为大东公司股份，共计转换为35 998 800股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额15 000元，大东公司已按规定的条件以银行存款偿付，并于当日办妥相关手续。
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大东公司可转换公司债券发行成功后，生产设备的建造工作于2×10年3月1日正式形式。支出如下： 3月1日，支付工程进度款项500 000 000元；4月1日，非正常原因而停工；5月1日，重新开工；5月1日，支付工程进度款项100 000 000元；10月1日，支付工程进度款项8 000 000万元；11月1日，支付工程进度款项900 000元；12月31日，生产设备建造达到预定可使用状态。大东公司对该可转换公司债券每年末计提一次利息并摊销利息调整；大东公司按约定时间每年支付利息。
要求：
（1）计算可转换公司债券负债成分的公允价值、可转换公司债券权益成分的公允价值； （2）编制2×10年1月1日大东公司发行可转换公司债券时的会计分录；
（3）编制大东公司2×10年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录； （4）编制大东公司2×11年1月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录； （5）编制大东公司2×11年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录； （6）编制大东公司2×12年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
第十章 所有者权益
【思考题】
1．所有者权益的性质与特点是什么？其构成内容包括哪些？ 2．资本公积主要包括哪些内容？ 3．什么是留存收益？由哪些部分组成？ 4．盈余公积有何作用？如何进行会计处理？ 5．亏损弥补的方式有哪些？
【案例分析题】
海南民源现代农业发展股份有限公司（简称琼民源），在海南经营热带种植业、养植业、农副产品工业，自然资源综合开发，科技研究，第三产业的开发，房地产开发经营，交通运输等。琼民源A股1993年在深圳上市面上，上市以后公司一直业绩不佳，在1995年公布的年报中，琼民源每股收益不足1厘，年报公布日（1996年4月30日）其股价仅为3.65元，从1996年7月1日起，琼民源的股价以4.45元起步，在短短的几个月内已窜升至20元，翻了数位，在被某些无形之手悉心把玩之后，琼民源成为创造1996年中国股市神话的一匹大黑马。
1997年2月28日是琼民源原计划召开股东大会的日子，1996年的利润分配预案也将在会上进行讨论，但在这一天，琼民源的股票低开后打至跌停板，之后又有资金进入 将股价层层抬高，复而又往下打，同时成交量异常放大，收市时跌幅为6.86%，换手率为30%，成交金额达到13.25亿元，占当日深圳交易所总成交额的13.2%，当日晚上，就称有股资者向证监会反遇琼民源违反国家财会制度，要求对其进行调查，继而公司向深交所申请停牌，从此，源民源就再也没有恢复交易，其股
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