发布时间 : 星期二 文章中级财务会计案例分析及练习题更新完毕开始阅读
元，发生清理费用5 000元，出售收入130 000元。所有款项均通过银行存款收付。
第七章 无形资产、生物资产与企业年金基金
【思考题】
1．无形资产确认的条件是什么? 2．什么是生物性资产?如何分类? 3．简述年金基金会计要素及计量模式。
【案例分析题】
润达公司2×09年发生了以下无形资产业务：
1．1月1日，购入一项专利技术，支付的买价和有关手续费、律师咨询费共计920 000元，以银行存款支付。该专利权有效期限为10年。
2．自行研究、开发一项技术，在研发过程中发生材料费用600 000，人工费用350 000元以及其他费用200 000元，总计1 150 000元，其中符合资本化条件的支出为500 000元。2009年12月31，该项新型技术已达到预定状态。
3．将拥有的一项专利权出售，取得收入200 000元，营业税率为5%（其他税费略）。该专利权的成本为 500 000元，已摊销金额300 000元，已计提的减值准备为 5 000元。
案例思考：
1．润达公司对上述业务应进行怎样的会计处理？
2．在进行无形资产核算时，会计应如何正确确认与计量无形资产的价值？
【练习题】
1．九龙公司2×07年至2013年无形资产业务有关的资料如下：
（1）2×07年12月1日，以银行存款3 000 000元购入一项无形资产（不考虑相关税费）并开始使用，该无形资产的预计使用年限为10年。不考虑预计残值因素。
（2）2×11年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为1 420 000元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。
（3）2×13年1月1日，将该无形资产对外出售，取得价款1 500 000元并收存银行（营业税税率为5%）。
要求：（1）编制购入该无形资产的会计分录；
（2）编制2×11年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录； （3）编制2×12年12月31日无形资产摊销的会计分录； （4）编制2×13年1月1日无形资产出售的会计分录。
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2、路通公司的企业年金有关核算资料如下：
(1)2×09年12月31日，公司的企业年金托管人按年金计划向企业和员工收取年金缴费，合计金额2 000 000元。同日，资金全部到账。
(2)2×10年4月1日，公司用委托投资管理人用企业年金购买华丰公司股票100 000股，每股3元，手续费1.5‰；购买股票投资基金100000元，手续费1.5‰；按面值购买5年期国债500 000元，利率3％；按面值购买3年期企业债券200 000元，票面利率2.5％。
(3)2×10年7月30日，根据华丰公司股票分红计划，每股分配现金股利0.3元。8月20日，该股利到达托管账户。
(4)20×10年10月30日，投资管理人以3.8元/股在证券市场上全部卖出公司持有的华丰公司股票，不考虑其他税费。
(5)2×10年12月31日，决定向受益人支付年金待遇，总额100 000元，并于次年1月10日支付
(6)2×10年12月31日，公司5名员工离职，转出年金基金100 000元。 要求：根据以上资料编制有关会计分录。
第八章 非货币性资产交换
【思考题】
1.比较分析非货币性资产交换的两种会计处理模式各自的优缺点。
2.比较分析我国与国际有关非货币性交易准则规范的异同。
3.阅读我国1999年、2001年和2006年三个时期的非货币性交易准则，详细比较三个准则的联系与区别，并分析其产生的背景。
【案例分析题】 2009年春节前，浙江海利士电器有限公司的员工高高兴兴地把公司发的福利搬回家，除了水果，还有几箱汇源果汁。这些作为福利的果汁，公司不仅没有花一分钱，还让公司的业绩增长了不少。一年前，海利士电器有限公司的袁经理与汇源果汁谈业务时，对方提出用果汁“换购”冰柜。双方一合计，觉得这个主意简直是“两全其美”：海利士电器可以用果汁作为促销礼品、还可以发给员工当福利，而汇源果汁用海利士冰柜奖励经销商、当作展示柜。这样，既节约了现金支出也扩大了销售额。
去年下半年以来，金融危机对双方企业的冲击都不小，愈发显示出“以物换物”的好处。袁经理算了一笔账：去年海利士电器有限公司与汇源果汁共交换了四次，每次交易额大约在5000000元左右，给双方各自扩大了20 000 000元左右的销售额。如果以占销售额30%的广告促销与采购成本计算，双方各自节约了6 000 000多元现金支出。除了看的见的好处，双方企业更加深了彼此间的合作与信任。“有钱一起赚，有事一起扛，一起渡难关嘛。”袁经理说，“易物”还易到了宝贵的感情。 吃到甜头的汇源果汁甚至把“鼓励员工开拓易物渠道”写进了内部管理规章。汇源果汁的唐经理亲自办理过不少“易物”交易，成功用果汁与汽车、广告、电器甚至物流服务进行“交换”。一年的交易金额至少在一个亿以上，公司上下以及经销商都对此很满意。 （资料来源：《钱江晚报》 2009．1．31 A7版）
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请思考：
（1）分析果汁与冰柜的以物易物的交易方式给交易双方带来哪些好处。 （2）交易双方如何对此项以物易物方式进行会计处理？
【练习题】
1.美华公司以库存商品换入万达公司的材料。换出的库存商品的账面余额为1 200 000元，已提存货跌价准备200 000元，公允价值1 100 000元；换入材料的账面成本为1 400 000元，已提存货跌价准备300 000元，公允价值为1 100 000元。美华公司另支付运费10000元（假设运费不抵扣增值税）。假设美华公司、万达公司均为增值税一般纳税人，增值税率17%，该交换具有商业实质，公允价值能可靠计量。请编制美华公司的会计分录。
2.长江公司决定和黄河公司进行资产臵换，长江公司、黄河公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，计税价格等于公允价值。整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交易具有商业实质。有关资料如下：
（1）长江公司换出：①固定资产——车床：原价3 000 000元，累计折旧300 000元，计提固定资产减值准备200 000元，公允价值2 200 000元。②库存商品—M商品：账面余额为1 800 000元，计提存货跌价准备200 000元，公允价值1 500 000元。
（2）黄河公司换出：①固定资产——汽车：原价4 500 000元，累计折旧1 500 000元，公允价值2 800 000元。 ②库存商品——N商品：账面余额1 800 000元，计提存货跌价准备800 000元，公允价值900 000元。
请分别编制长江公司、黄河公司有关非货币性资产交换的会计分录。
3.长江公司决定和黄河公司进行非货币资产交换，长江公司、黄河公司的增值税税率为17％，黄河公司向长江公司支付银行存款400 000元。
（1）长江公司换出：①固定资产——厂房：原价为1 500 000元，累计折旧300 000元，公允价值1 000 000元；②固定资产——机床：原价为1 200 000元，累计折旧600 000元，公允价值500 000元； ③原材料：账面余额为3 000 000元，计税价格3 500 000元，公允价值3 500 000元。
（2）黄河公司换出：①固定资产——办公楼：原价1 500 000元，累计折旧500 000元；②固定资产——轿车：原价2 000 000元，累计折旧900 000元；③固定资产——客车：原价3 000 000元，累计折旧800 000元。
假设以上资产均未计提资产减值准备，该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他相关税费。请分别编制长江公司和黄河公司的相关会计分录。
第九章 负债
【思考题】
１．什么是负债？它有哪些特征？
２．流动负债和长期负债的划分标准是什么？
３．流动负债有哪几种不同的分类标准？可具体分类哪几类？ ４．什么是商品流转税？其主要构成是什么？分别如何进行会计核算？ ５．什么是增值税？一般纳税人增值税核算的基本内容有哪些？ ６．企业债券的溢价或折价如何摊销？
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７．什么是或有事项？对于预计负债和或有负债的处理原则是怎样的？
【案例分析题】
1.应付职工薪酬的案例分析
（1）广华公司是一家空调生产企业，有职工1 100名，其中生产工人为1 000名，管理人员为100名。2×10年2月，广华公司决定以其生产的空调作为福利发放给职工。该空调单位成本为1 500元，单位计税价格（公允价值）为2 000元，适用的增值税税率为17% 。
广华公司的账务处理如下： ①决定发放非货币性福利 借：生产成本 2 000 000
管理费用 200 000
贷：应付职工薪酬 22 000 000
计入生产成本的金额为：1 000×20 00=2 000 000（元） 计入管理费用的金额为：100×2 000=200 000（元） ②实际发放非货币性福利
借：应付职工薪酬 22 000 000
贷：主营业务收入 2 200 000 借：主营业务成本 1 650 000
贷：库存商品 1 650 000
（2）益发公司决定为每位部门经理提供轿车免费使用，同时为每位副总裁租赁一套住房免费使用。益发公司部门经理共有10名，副总裁共有3名。假定每辆轿车月折旧额为1 000元，每套住房租金为8 000元。益发公司的账务处理如下：
①计提轿车折旧
借：管理费用 10 000
贷：累计折旧 10 000 ②确认住房租金费用
借：管理费用 24 000
贷：银行存款 24 000
要求：运用所学知识分析判断益发公司、广华公司的账务处理是否恰当？
2.应付债券的案例分析：星海公司2×10年拟扩大生产经营，预计筹资30 000 000元，管理当局决定发行债券。具体操作如下：2×10年7 月1日发行了一批5 年期，到期一次还本付息，票面年利率为10％，发行面值总额为30 000 000元的债券，获得发行收人32 000 000元，款项已存人
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