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北大MBA会计学案例库
成本与市价孰低法
某公司采用成本与市价孰低发对短期投资进行计价。该公司1992年12月31日短期投资余额未400，000元，证券跌价准备余额未20，000元。1991年12月31日短期投资种类及相关资料如下：
成本 A公司股票 B公司股票 C公司股票 合计
市价 200,000.00 100,000.00 200,000.00 500,000.00
证券跌价准备 190,000.00 90,000.00 204,000.00
10,000.00 10,000.00 0.00 20,000.00
1992年B公司股票以91,000元售出，售家和按市价调整后的账面数之差被计入\证券出售利得\。1992年12月31日的市价情况如下：
市价 A公司 199,000.00 C公司 205,000.00
问题：
（1） 该公司运用成本与市价孰低法对短期投资计价，是以单个证券为基础还是以总价为基础？
（2） 运用成本与市价孰低法的主要理论基础是什么？该公司运用这一规则合理吗？
（3） 该公司对出售C公司股票的会计处理正确吗？
（4） 该公司于1992年12月31日还需要做什么分录，以反映有价证券市价的变化？
阳澄湖公司
以下是阳澄湖公司1996年发生的部分经济业务：
（1） 因为火灾物品贱卖（fire sale ），价值140，000元的设备以110，000元的价格购入。所作分录为：
借：机器设备 140，000 贷：现金 110，000 收入 30，000
（2） 预计销售价格减去估计的销售成本（销售费用）后，成本为380，000元的商品存货在资产负债表中确认的金额为460，000元。记录商品存货增值的会计分录是： 借：商品存货 80，000 贷：收入 80，000
（3） 公司总裁使用他自己的钱购买小帆船自用，所作会计分录如下： 借：杂项费用 80，000 贷：收入 80，000
（4） 1996年度房屋折旧为23，000元，因为房屋市价上涨过大，所以年底所作的计提折旧分录为：
借：留存收益 23，000
贷：累计折旧--房屋 23，000
（5） 以股票换入设备，股票总面值为70，000元，公平市价为300，000元，设备的公平市价不详，交换时所作的会计分录是： 借：机器设备： 70，000 贷：股本 70，000
（6） 收到顾客的购货定单，购买本公司商品16，000元。所购商品于1997年1月10日运出，但1996年已作会计分录如下： 借：应收账款 16，000
贷：销货 16，000
（7） 某顾客诉阳澄湖公司，要求赔偿损失90，000元，理由是由于公司商品质量问题而使其个人受到了伤害。公司所聘请的律师非常肯定地说，公司100%地能赢得这场官司。然而，公司所作的会计分录为： 借：诉讼损失 90，000 贷：诉讼负债 90，000
（8） 阳澄湖公司总裁担心，万一公司发生清算，则其无形资产将要转变为现金。因此，决定将本年因购买交易产生已入账的商誉600，0000元作如下注销： 借：折旧费用 8，000 贷：累计折旧 8，000
要求：试说明上述会计分录有无违背公认的会计原则，若有，指出违背了哪条原则，并做出正确的会计分录。
宝岛商场
宝岛商场于1996年8月31日办理结账并编制报表。财务报表编完后，发现下列错误：
（1）期末调整时，折旧多计10，000元；
（2）期末漏记推销人员薪金20，000元；
（3）\预收租金收入\帐中，有80 ，000元应属本期，但期末所作的调整分录为： 借：预收租金收入 8， 000 贷：租金收入 8，000
（4）6月15日预付广告费18 ，000元，广告期间自7月1日起至12月31日止，已记入\预付广告费\账户，期末未作调整；
（5）漏记应计利息收入15，000元；
（6）少提办公设备折旧3， 600元；
（7）应付管理人员薪金15 ，800元，误记为18 ，500元。
要求：试按下列格式，逐一说明每项错误对该商场财务报表的影响（提示：纯利足以影响业主权益）。兹举（1）项错误为例说明如下：
1996年损益表
错误 （1）
收入 费用
+10，000
纯利 -10，000
1996年8月31日资产负债表
资产 -10，000
负债 业主权益
-10，000
太湖公司
以下是月湖会计事务所在审查太湖公司帐目时发现的会计处理：
（1） 年底的存货不予盘点，作为\销货成本\处理，以示稳健；
（2） 将电视广告费列为商誉，分5年摊销；
（3） 购入台灯一个，成本为30元，估计使用寿命5年，无残值，已借记\办公设备\账户，并分5年计提折旧；
（4） 该公司发行的公司债设有偿债基金，所以在资产负债表中，将该基金在\应付公司债\下减除，以显示其实欠的债务；
（5） 预付购货款时，为简化帐务工作，一律借记\购货\账户：