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A、直接材料成本测试 B、直接人工成本测试 C、存货的内部控制测试
D、生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试
[成本会计制度的测试，包括直接材料成本测试、直接人工成本测试、制造费用测试和生产成本在当期完工产品和在产品之间分配的测试四项内容]
5、对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分原因为( A、B、C、D )。
A、存货占资产比重大 B、存货项目的多样性 C、存货估价方法多样化 D、存货放置地点不同，实物控制不便
6、注册会计师在审计股份有限公司会计报表的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有( A、C、D )。
A、存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B、当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C、年末采购、销售截止是恰当的
D、存货项目余额与其相关总账余额合计数一致
[解析：A属于估价目标，C属于截止目标，D属于机械准确性目标，而三者均与“估价或分摊”认定相对应。B的提法违反了“历史成本”原则。] 7、存货监盘程序包括( A、B、C、D )。
A、抽点 B、实地观察 C、盘点问卷调查 D、编制审计工作底稿
8、当存货盘点采用统计估计而非逐项盘点时，注册会计师的责任包括( A、B、D )。 A、对被审计单位方法的可靠性满意 B、实地观察足够的盘点
C、毛利率检查 D、对合理的样本计划、统计正确性、恰当运用和产生合理结果满意 [统计估计时注册会计师应该：（l）对被审计单位方法的可靠性满意，以提供与每年逐项盘点结果相同的结果；（2）实地观察足够的盘点，对盘点程序的有效性满意；（3）对合理的样本计划、统计正确性、恰当运用和产生合理结果满意]
[逐项盘点注册会计师应该：：（1）盘点时亲临现场；（2）通过观察、询问、抽盘，对存货盘点方法和结果感到满意。]
9、在对生产与费用循环进行实质性测试时，注册会计师应当运用分析性复核对本年度各月的( A、B、C、D )进行比较。
A、存货余额及其构成 B、直接材料成本 C、工资费用的发生额 D、主营业务成本总额及单位销售成本
10、注册会计师测试被审计单位应付工资要实现的主要目标是( A、B、C、D )。 A、应付工资的计提是否正确 B、应付工资是否记录在正确的会计期间 C、确保不发生多计或虚构应付工资额 D、测试是否发生少报或漏报应付工资额 四、简答题
1、 简述制造费用控制测试的要点。 2、 简述应付工资的实质性测试程序。
3、 注册会计师在未能实地观察被审计单位上年存货盘点时，应实施什么审计程序确定上期
存货？
4、 简述存货监盘的要点。 五、计算与分析题
1、 注册会计师王娟在观察被审计单位存货实地盘点时，注意到下列特殊项目，请问王
娟对这些项目应进一步实施哪些审计程序？
(1) 产成品储藏室内有数台电动马达没有悬挂盘点单。经查询，这些马达属于客户
(被审计单位)的承销品。
(2) 验收部门有切削机一台(为被审单位主要产品之一)，盘点单上标明“重做”字
样。
(3) 运输部门有一台已装箱的切削机，没有悬挂盘点单，据称该机已售给红星公司。 (4) 一间小型仓库内存有五种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单，经工
娟抽点与盘点单上的记录相符。H132
2、资料：注册会计师审查某企业2002年度的利润表时，抽查12月份的成本资料，发现生产的甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。甲成品的成本计算资料如下：
项目 直接材料 直接工资 制造费用 合计 月初在产品 16000 5800 2350 24150 本期费用 119000 48200 16400 183600 完工产品成本 108000 43200 15000 166200 月末在产品 27000 10800 3750 41550 要求：(1)指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本。列出计算过程。
(2)针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。
第十二章 筹资与投资循环审计
学习要点：
本章是审计实务的重要内容之一，通过本章的学习，要熟悉筹资与投资循环的主要业务及其所涉及的凭证和记录，理解生产与费用循环审计的程序和方法。熟练掌握借款、所有者权益、投资和其他账户审计的技能。
本章重点：
短期借款、长期借款、应付债券、实收资本、股本、资本公积、盈余公积、投资等项目的实质性测试。
本章难点：
投资和借款的实质性测试。
练习题
一、判断题
1、如果企业自行保管股票和债券资产，必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两名以上的人员共同控制，不得一人单独接触证券。(√)P260
2、注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。( ╳ )P268
3、如果企业应付债券业务不多，注册会计师必须对应付债券的内容控制进行符合性测试。( ╳ )
[对应付债券的内部控制制度,如果企业债券业务不多,注册会计师可根据成本效益原则决定直接进行实质性测试;如果企业应付债券业务繁多,注册会计师则必须对应付债券的内部控制制度进行符合性测试。]
4、在检查投资是否均为被审计单位所有时，内部审计人员或其他参与投资业务的人员应定期对证券投资资产进行盘点。( ╳ )
5、除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入当日尽快登记，可先登记于经办人员名下，而后再登记于企业名下。( ╳ )
6、注册会计师对投资业务所实行的简易抽查属于实质性测试程序。( ╳ )
7、注册会计师应审阅内部审计人员或其他授权人员对投资资产进行定期盘核的报告，如果各期盘核报告的结果发现账实之间存在差异，即使差异很小，也说明投资资产的内部控制未得以有效执行。( ╳ ) 8、注册会计师分析企业投资业务管理报告的目的是为了判断企业长期投资业务的管理情况。( √ )
9、注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务。( ╳ )P262 10、长期借款的实质性测试同短期借款的实质性测试较为相似。( √ )P263 11、对于短期借款，注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款；对于长期借款，注册会计师应向银行或其他债权人函证所有的长期借款。( ╳ ) P263 12、为了确定应付债券账户的期末余额的真实性，注册会计师必须直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。( ╳ )
13、由于所有者权益增减变动的业务较少、金额较大的特点，注册会计师在审计了企业的资产和负债后，往往不必再对所有者权益进行单独审计。( ╳ )P266 14、注册会计师在对实收资本进行审计时，应向被审计单位索取或自行编制实收资本明细表，并作为当期档案妥善保存。( ╳ )P267
15、对捐赠公积应检查捐赠资产是否按规定办理了移交手续，是否经过验收，资产计价是否取得有关报价单或按同类资产的可变现净值确认。( √ )P269 16、对股权投资准备应检查被审计单位是否按被投资单位所反映的股东权益及实际持股比例计算确定，并已进行了正确的会计处理。( ╳ )
[企业以非现金资产对外投资，投出资产公允价值大于账面价值的差额，扣除未来应交所得税后的余额，在“资本公积——股权投资准备”明细科目核算。在该股权投资未处置前，不能做任何处理；待该项股权投资处置后，已实现的股权投资准备转入“资本公积——其他资本公积转入”。对股权投资准备应审查企业对外投资的非现金资产的公允价值是否大于其账面价值，公允价值是否合理。]
17、注册会计师编制的投资明细表，应按投资对象分类列示。( ╳ )P271
18、注册会计师在证实投资证券的真实存在性时，应实地盘点投资资产，并函证资产负债表日被托管的有价证券。( √ )P272 二、单项选择题
1、为确定“长期借款”账户余额的真实性，注册会计师函证的对象是( )。
A、公司的律师 B、金融监管机关 C、银行或其他有关债权人 D、公司的主要股东
2、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑下列四项中的( )。
A、应付债券的折价被低估 B、应付债券被高估
C、应付债券被低估 D、应付债券的溢价被高估 3、下列关于筹资与投资循环的观点不正确的是( )。
A、该循环的总目标，是评价该循环各项目余额是否公允表达 B、该循环的交易数量较多，而每笔交易的金额通常较小
C、该循环中，漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响
D、该循环的交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定 4、筹资活动的凭证和会计记录不包括( )。
A、股票 B、债券 C、债券契约 D、经纪人通知书 5、“筹资业务明细账与总账的登记职务分离”是为了实现筹资活动内部控制目标中的( ) 的关键内部控制程序。
A、存在与发生 B、完整性 C、权利与义务 D、表达与披露 6、“投资业务经过授权审批”是为了实现投资活动内容控制目标中的( )。 A、存在与发生 B、表达与披露 C、权利与义务 D、估价与分摊 7、投资的内部控制制度的一般不包括( )。
A、内部核查程序 B、健全的资产保管制度 C、详尽的会计核算制度 D、完善的定期盘点制度
8、下列属于投资活动内部控制测试程序的是( )。 A、检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定 B、检查本期发生的重大股权变动
C、实地盘点投资资产 D、审阅内部盘核报告
9、注册会计师在对应付债券进行实质性测试时，应当( )。 A、检查企业是否按契约的规定支付利息
B、检查企业发行债券的收入是否立即存入银行 C、检查到期债券的偿还