发布时间 : 星期二 文章审计学配套附件资料更新完毕开始阅读
结果汇总表(见下表)。最后，确定应收账款的真实性和正确性。 肯定式询证函
致：汇宇贸易有限公司 编号:9915 本公司聘请的大正会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项。下列数额出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明。如有不符，请在“数额不符需加以说明事项”处详为指正。回函请直接寄至大正会计师事务所。
地址:xx市朝阳路28号 邮编:100026 电话:65976666
传真:65976666 (本函仅为复核账目之用，并非催款结算)
截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注
1999年12月31日 150 000 0 若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
大正会计师事务所（公司印章） 数据证明无误
签章:汇宇贸易有限公司(公司印章) 日期：2000年1月20日 数据不符需加以说明事项
签章: 日期：
应收账款函证结果汇总表
函证 债务人 债务人 函证 账面 函证 差异金额 审定 编号 名称 地址 日期 金额 结果 及说明 金额
9915 汇宇公司 X市 2000/1/20 150 000 150 000 0 150 000 9916 天航商场 Y市 2000/1/20 65 000 60 000 5 000 60 000 （略）
据函证结果汇总表记载，应对天航商场的回函与本厂的对账单进
行认真核对，发现天航商场在12月15日退货5000元，本厂尚未进行账务处理。经进一步查实，所退货物确系质量问题，仍堆放在第三仓库。其他27户的回函余额与本厂账目完全相符。
5
结论:应收账款的余额基本正确。
试分析注册会计师施行了哪些审计程序？并对审计程序和结论进行评述。
5.6大正公司于1999年12月1日委托中正会计师事务所对公司1999年度的会计报表进行审计。注册会计师张浩任该审计项目的负责人，决定在决算日前先实施某些审计程序，包括对截至1999年11月30目的应收账款进行函证。复函中有6户顾客提出了以下意见:(1)本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。(2)所欠余额20000元于1999年11月10日付讫。(3)大体一致。(4)经查贵公司11月30目的第2545号发票 (金额为25000元)系目的地交货，本公司收货日期为12月7日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。(5)本公司曾于10月份预付货款7500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额5000元。(6)所购货物从未收到。注册会计师针对顾客复函中提出的意见，应当采取何种步骤进行处理?
5.7注册会计师李文在审计H公司“应付账款”时，发现该公司存在3年以上账龄的应付账款——A公司600万元。通过询问有关业务人员，未能取得充分审计证据可以证明此款项的业务性质，无法判定负债的存在性。
试分析李文应实施的进一步审计程序。
5.8审计人员于2002年3月10日审计兴旺公司的上年度财务报表，李会计师决定对某些应付帐款进行函证，下列客户正考虑作为函证对象：
6
客 户 2001年应付帐款余额 2001年进货总额 正中公司 —— 189 700 光大公司 25 350 52 000 清华公司 67 000 75 100
庆丰公司 21 600 231 450
要求：（1）从上列客户中，选出两家最重要的公司作为应付帐款的函证对象，并说明理由。
（2）若以上客户不属于供应客户，而属于购货单位，上列两栏目分别为应收帐款余额和销售总额，试选出两家最重要的公司作为应收帐款的函证对象，并说明理由。
5.9教材第264页案例分析题。
5.10审计人员王平在审查W公司的“银行存款日记账”时，发现200×年12月28日65号凭证摘要为“退货款”10万元，结算方式为委付。该笔货款入账时间为200×年12月24日，收款凭证为25号。王平怀疑有假退货行为。
试分析：
1．王平应怎样进一步实施哪些审计程序？
2．假设经查实该笔退款已付存入W公司在银行开设的D公司的假账户中，设该账户的余额为16万元，那么审计人员王平应进一步实施哪些审计程序？
6．1注册会计师李浩审计华兴公司2005年度的会计报表，了解到华兴公司和建大公司的总经理都是李丽2005年度末华兴公司有一笔价值1 200万元的预付账款，支付给建大公司购买原材料，但建大公司是房地产公司。李浩查阅了此项业务相关的单证，发现单证不全。浩询问了华兴公司的有关知情人，回答只是说明华兴公司和建大公司
7
正在一起开发一项新产品，其他情况因涉及到商业秘密未予提供。
试说明李浩还应实施哪些审计程序？并说明审计处理方法。 7．1请分别就下列四种情况，指出注册会计师应出具何种审计意见类型的审计报告，并说明理由。 、 （1）A公司是生产经营炸药的公司，因危险性很高，所以保险公司不愿对其财产承保，而该公司未在会计报表中加以提示。该公司财产可能因为一次爆炸事故损坏无余。但该公司具有良好的安全记录，且从未有过爆炸记录。
（2）B公司拥有自购臵之日起就有大幅度增值的房屋一幢。资产负债表中将该房屋以现行评估价表示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。
（3）C公司为非银行金融公司。该公司遵照政府有关部门的规定编制会计报表，但某些项目与《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大，且已在会计报表附注中作了充分披露。 （4）D公司对各子公司都拥有股票投资，已查明各项投资均以原始成本入帐。但难以审核各子公司资产负债表中长期投资数额的真实性。
7．2长沙方正会计师事务所的注册会计师李聍对XYZ股份有限公司2001年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层的重要性水平为30万元。审计外勤工作结束日是2002年3月15日，并与2002年3月25日提交审计报告。XYZ股份有限公司2001年度审计前会计报表反映的资产总额为8 000万元，股东权益总额为2 400万元，利
8