发布时间 : 星期六 文章经济法基础第五章练习题和答案更新完毕开始阅读
【解析】题目所述所得，应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。
18.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，以优惠价格出售其商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，应按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。（ ） 【答案】√
19.股权转让合同履行完毕，股权已做变更登记，所得已经实现后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，对前次转让行为征收的个人所得税税款应与退还。（ ）
【答案】×
【解析】当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，是另一次股权转让行
为，对前次转让行为征收的个人所得税税款不予退还。
20.集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，应按“财产转让所得”计缴个人所得税。（ ）
【答案】×
【解析】题目所述情形，不征收个人所得税。
21.赵某以自有汽车一辆作价50万元出资，与钱某、孙某等人成立保卫萝卜有限责任公司，赵某的该行为应按照财产转让所得缴纳个人所得税。（ ）
【答案】√
【解析】个人以“非货币性资产”投资，属于转让和投资同时发生，对转让所得应按“财产转
让所得”征税。
22.个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其计入财产原值的取得房屋时所支付价款中不包含增值税，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。（ ）
【答案】×
【解析】个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的
增值税“计入财产原值”，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。
23.赵某在中国移动参与存话费送手机活动，缴费1 000元，获赠四星手机一部，其获得的手机应缴纳个人所得税。（ ）
【答案】×
【解析】企业向个人销售商品和提供服务的同时给予“赠品”，不征收个人所得税。
24.2018年2月赵某购入甲上市公司股票10万股，2018年10月，甲公司以0.1元/股向股东派息，赵某取得股息收入1万元，赵某的该项所得免征个人所得税。（ ）
【答案】×
【解析】持有上市公司股票超过1个月但不满1年的，取得的股息减按50%计入应纳税所得额。
25.赵某将一栋房屋，无偿赠送给自己的儿子小赵，小赵的该项所得应当按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。（ ）
【答案】×
【解析】房屋产权所有权人将房屋产权无偿赠与近亲属，对当事双方不征收个人所得税。
四、不定项选择题
【资料一】乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2018年有关生产经营情况如下：
（1）取得不含税销售收入2 500万元，销售成本1 343万元；
（2）发生销售费用670万元（其中广告费420万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元）；财务费用60万元；
（3）税金160万元（其中含增值税120万元，消费税10万元，城市维护建设税和教育费附加13万元，资源税17万元）；
（4）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费14万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，广告费和三新技术开发费用纳税调整的下列说法中，正确的是（ ）。 A.广告费可以全额扣除
B.广告费需要调增应纳税所得额45万元 C.三新技术开发费用可以加计扣除75% D.三新技术开发费用可以据实扣除
【答案】BC
【解析】选项AB，广告费和业务宣传费的实际发生额420万元＞销售营业收入的15%＝2 500
×15%＝375（万元），准予扣除的广告费和业务宣传费为375万元，实际扣除420万元，应纳税调增420－375＝45（万元）；选项CD，研究开发费用可以加计扣除50%。
2.乙公司缴纳的下列税金，在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的是（ ）。 A.消费税 B.增值税 C.资源税
D.城市维护建设税
【答案】ACD 【解析】 选项B，属于价外税，在计算应纳税所得额时不得扣除。选项ACD，记入“税金及附加”
科目，在计算应纳税所得额时允许扣除。
3.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，下列费用的税务处理，错误的是（ ）。 A.业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除 B.业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额6万元 C.支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除 D.支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除
【答案】AC 【解析】选项AB，业务招待费发生额的60%＝15×60%＝9（万元）＜销售营业收入的5‰＝2 500
×5‰＝12.5（万元），准予扣除的业务招待费为9万元，实际扣除额为15万元，应纳税调增＝15－9＝6（万元）；选项CD，税收滞纳金不得在税前扣除。
4.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、工会经费和职工教育经费的税务处理，正确的是（ ）。
A.职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除 B.职工福利费应调增应纳税所得额4万元 C.职工教育经费应调增应纳税所得额2万元
D.超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣 【答案】ABCD
【解析】选项A，工会经费实际发生额3万元＝实发工资总额的2%＝150×2%＝3万元，可以据实扣除；选项B，职工福利费实际发生额25万元＞实发工资总额的14%＝150×14%＝21万元， 准予按限额扣除 21万元，实际扣除25万元，应纳税调增＝25－21＝4（万元）；选项C，职工教育经费实际发生额14万元＞实发工资总额的8%＝150×8%＝12万元，准予按限额扣除12万元，实际扣除14万元，应纳税调增＝14－12＝2（万元）；选项D，超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。
【资料二】乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2018年发生部分经济业务如下：
（1）取得销售货物收入3 300万元，提供加工劳务收入420万元，存货盘盈10万元。 （2）2018年7月1日出租闲置厂房，取得1年期租金收入180万元。
（3）实发工资总额500万元，为职工缴纳基本社会保险100万元，补充养老保险40万元，为公司管理层支付人身意外伤害保险15万元，为企业车辆支付财产保险20万元。 （4）拥有的W机械常年在高腐蚀环境运转；拥有的X设备产品更新换代较快；拥有的Y装置，使用频率极高。
（5）2018年4月支付495万元，购入一台Z检测仪，专门用于产品质量检测。 （6）计提坏账准备35万元。
（7）以融资租赁方式租入的固定资产，本年度计提折旧60万元。 （8）已出租的闲置厂房，本年度计提折旧45万元。 已知：乙公司已预交企业所得税税款60万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.乙公司的下列收入，应全额计入2018年企业所得税应纳税所得额的是（ ）。 A.销售货物收入3 300万元 B.提供加工劳务收入420万元 C.存货盘盈10万元 D.租金收入180万元 【答案】ABC
【解析】选项D，租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，
在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。本题中，应计入2017年应纳税所得额的租金收入＝180÷12×6＝90（万元）。
2.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，下列保险费可以全额扣除的是（ ）。 A.基本社会保险100万元 B.补充养老保险40万元 C.人身意外伤害保险15万元 D.财产保险20万元 【答案】AD 【解析】选项 AD，可以据实扣除；选项B，实际发生额40万元＞工资薪金总额5%＝500×5%＝25（万元），准予按限额扣除25万元；选项C，除为特殊工种职工支付的人身安全保险费外，
企业为投资者或职工支付的其他商业保险费，不得扣除。本题中，管理层职工不属于特殊工种职工，为其支付的人身意外伤害保险费不得扣除。
3.甲公司拥有的下列设备，在2018年计提折旧时可以采用双倍余额递减法的是（ ）。 A.机械W B.设备X C.装置Y D.检测仪Z
【答案】AB
【解析】选项AB，产品更新换代较快、常年处于高腐蚀状态的固定资产，可以采用加速折旧的
计算方法；选项C，只能采用直线法计提折旧；选项D，纳税人于2018年1月1日后购进的设备、器具，单价不超过500万元的，允许在购入当年一次性全额扣除，无须计提折旧。
4.下列支出中，乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。 A.坏账准备35万元
B.融资租入的固定资产折旧60万元 C.出租厂房折旧45万元
D.预交企业所得税税款60万元
【答案】BC
【解析】选项A，未经核定的准备金支出，不得在税前扣除；选项BC，融资租入的固定资产，
经营租出的固定资产准予计提折旧在税前扣除；选项D，预交的企业所得税税款不得在计算应纳税所得额时扣除，在计算应补缴的本年度所得税时可以扣除。
【资料三】乙公司为登记注册地在境外的居民企业，成立于2018年7月1日，主要从事货物生产和销售，2018年发生部分经济业务如下： （1）2018年会计利润为360万元；
（2）股东赵某认缴的出资额为60万元，应于公司成立前缴足，至公司成立时，赵某实缴资本为10万元，剩余部分至2018年12月31日仍未缴纳，乙公司因经营需要于2018年7月1日向银行借款100万元，年利率10%，发生借款利息5万元；
（3）通过公益性社会团体向贫困山区捐款50万元，直接向某大学捐款20万元； （4）购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额45万元，购置完毕当年即投入使用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是（ ）。 A.5万元
B.5－（60－10）×10%×50%＝2.5（万元） C.5－60×10%×50%＝2（万元） D.0
【答案】B
【解析】赵某应于7月1日前缴纳50万元出资而未交，自7月1日起占用公司资金，则2018
年7月1日至12月31日，50万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，50万元借款半年的利息＝（60－10）×10%×50%＝2（万元），准予扣除的利息＝5－2.5＝2.5（万元）。