发布时间 : 星期六 文章经济法基础第五章练习题和答案更新完毕开始阅读
师应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。（经典题解P309 31题改） A.（30 000＋50 000）×（1－20%）×35%－7 160＝15 240（元） B.（30 000＋50 000）×35%－7 160＝20 840（元）
C.30 000×（1－20%）×10%－1 410＋50 000×（1－20%）×30%－4 410＝8 580（元） D.30 000×25%－2 660＋50 000×30%－4 410＝15 430（元）
【答案】A
【解析】（1）该设计师进行产品设计取得所得为劳务报酬所得，且属于一次性的劳务报酬，应
以取得该项收入为一次，分次支付应当合并计税；（2）劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。
32.作家赵某（非居民）的一篇小说在一家晚报上连载3个月，3个月的稿酬收入分别为3 000元、4 000元和5 000元。已知稿酬所得每次应纳税所得额不超过3 000元的，适用税率为3%，超过3 000元至12 000元的部分，适用税率为10%，速算扣除数210。代扣代缴赵某3个月所获稿酬应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。（经典题解P310 32题改） A.（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×70%×3%＝201.6（元） B.（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×70%×10%－210＝462（元） C.（3 000＋4 000＋5 000）×70%×10%－210＝630（元）
D.（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×10%－210＝750（元）
【答案】B 【解析】 （1）属于“一次性”收入的，以取得该项收入为一次计算稿酬所得，分次支付要合并
计税；（2）稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额的“70%”为应纳税所得额。
33.（非居民）赵某于2019年3月取得一项特许权使用费收入3 000元，4月取得另一项特许权使用费收入4 500元。已知特许权使用费所得每次应纳税所得额不超过3 000元的，适用税率为3%，超过3 000元至12 000元的部分，适用税率为10%，速算扣除数210。代扣代缴赵某上述收入应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。（经典题解P310 33题改） A.3 000×（1－20%）×3%＋4 500×（1－20%）×10%－210＝222（元） B.（3 000＋4 500）×（1－20%）×10%－210＝390（元） C.（3 000＋4 500）×10%－210＝580（元） D.（3 000＋4 500－210）×10%＝729（元）
【答案】A
【解析】（1）属于“一次性”收入的，以取得该项收入为一次计算特许权使用费所得，本题应
视为两次收入分别计算；（2）特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。
34.2018年3月赵某将自己的一套三居室出租，年租金55 200元，当月发生修缮费用1 200元，已知个人出租住房适用的个人所得税税率为10%，每次收入额不足4 000元的费用扣除标准为800元，4 000元以上的，费用扣除标准为20%，（不考虑房屋出租过程中的其他相关税金）则赵某本月应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。 A.（55 200÷12－1 200－800）×10%＝260（元）
B.（55 200÷12－1 200）×（1－20%）×10%＝272（元） C.（55 200÷12－800－800）×10%＝300（元）
D.（55 200÷12－800）×（1－20%）×10%＝304（元） 【答案】C
【解析】（1）财产租赁所得按次纳税，以一个月取得的收入为一次；（2）本月租金额＝55 200÷12＝4 600（元）；（3）发生的房屋修缮费用准予扣除，但每月扣除额最多不超过800元；（4）判定是否为4 000元以上的收入额＝4 600－0－800＜4 000，费用扣除标准为800元；（5）应纳税额＝（4 600－800－800）×10%＝300（元）。
35.赵某准备移民海外，将其唯一的一套住房以120万元的价格出售，该住宅系6年前以40万元的价格购买，交易过程中支付相关税费及中介费等各项费用共计8万元（发票为证），则赵某应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。 A.0
B.（120－40－8）×20%＝14.4（万元） C.（120－40）×20%＝16（万元） D.120×20%＝24（万元）
【答案】A
【解析】对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
36.2019年8月，赵某购买彩票中奖60 000元，从中拿出20 000元通过国家机关捐赠给贫困地区。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%，赵某中奖收入应缴纳的个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。 A.60 000×20%＝12 000（元）
B.（60 000－60 000×30%）×20%＝8 400（元） C.（60 000－20 000）×20%＝8 000（元） D.20 000×20%＝4 000（元）
【答案】B
【解析】（1）偶然所得以收入全额为应纳税所得额；（2）捐赠额20 000（元）＞应纳税所得
额的30%＝60 000×30%＝18 000（元），捐赠可扣除金额为18 000（元）；（3）应纳税额＝（60 000－18 000）×20%＝8 400（元）。
二、多项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（ ）。 A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定 D.租金所得，按支付所得的企业所在地确定
【答案】AD
【解析】选项B，按照不动产所在地确定；选项C，按照被投资企业所在地确定。
2.下列各项关于企业所得税税率的说法中，正确的有（ ）。 A.居民企业适用25%的税率 B.非居民企业适用20%的税率
C.小型微利企业适用20%的优惠税率
D.设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占收入总额70%以上的企业适用10%的优惠税率
【答案】AC
【解析】选项B，在中国境内设立机构、场所且取得所得与所设机构、场所有实际联系的非居
民企业，其企业所得税税率为25%；选项D，适用15%的优惠税率。
3.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的有（ ）。
A.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定
B.交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入
C.企业促销提供的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额 D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入
【答案】ABC 【解析】选项 D，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生
时作为财务费用扣除。
4.下列关于企业所得税收入的确认表述中，正确的有（ ）。 A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入
C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 D.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 【答案】ABCD
5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应当视同销售货物的有（ ）。 A.林木公司将货物从A市的生产车间运送至B市的门市部准备对外销售 B.林森公司用存货与林木公司置换了一台机器设备 C.森木公司将一批自产家具捐赠给受灾地区
D.木林森公司将自产的货物用于偿还水沝淼公司的债务
【答案】BCD
【解析】选项A，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他 机构（同县除外）用于销售，在增值税上视同销售，但在企业所得税上，不视同销售；选项 B，
企业发生非货币性资产交换行为，视同销售；选项C，企业将货物用于捐赠，视同销售；选项D，企业将自产货物用于偿债，视同销售。
6.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（ ）。 A.企业所得税 B.印花税
C.不得抵扣的增值税 D.土地增值税
【答案】BCD
【解析】选项A，在计算企业所得税的过程中，企业所得税本身不得扣除；选项C，准予抵扣的
增值税不得在税前扣除，但不得抵扣的增值税计入资产成本可以通过折旧方式扣除；选项BD，准予在税前扣除。
7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应在计算应纳税所得额时计算限额扣除的有（ ）。
A.防暑降温费
B.烟草公司的烟草广告费
C.通过国家机关向贫困地区的捐款
D.为本企业董事会成员支付的不超过工资薪金总额5%的人身意外伤害保险
【答案】AC 【解析】选项B，烟草企业的广告费不得扣除；选项D，为董事会成员支付的人身意外伤害保险，
不得在税前扣除；选项A，属于职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；选项C，属于公益性捐赠，不超过年度会计利润12%的部分准予扣除。
8.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前全额扣除的有（ ）。 A.为购入车辆支付的财产保险费用
B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用 C.为企业职工支付的基本养老保险费用 D.为企业职工支付的补充养老保险费用
【答案】ABC
【解析】选项D，不超过实发工资薪金总额5%的部分准予扣除，超过部分不得扣除。
9.根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有（ ）。 A.广告费 B.业务宣传费 C.公益性捐赠 D.职工教育经费 【答案】ABCD
10.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有（ ）。
A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不能超过当年销售（营业）收入5‰
B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除
C.企业发生的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除 D.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除
【答案】ABD 【解析】选项 C，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应
纳税所得额时扣除。
11.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不能超过当年销售（营业）收入5‰，下列收入属于企业销售（营业）收入的有（ ）。 A.销售商品收入 B.出租房屋收入 C.投资股票收益 D.现金盘盈
【答案】AB
【解析】选项A，属于主营业务收入；选项B，属于其他业务收入；选项C，属于投资收益，选
项D，属于营业外收入。销售营业收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。