发布时间 : 星期六 文章财经类试卷注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷2及答案与解析更新完毕开始阅读
【知识模块】 风险管理框架下的内部控制
24 【正确答案】 A,B,C,D
【试题解析】 工程项目需关注的主要风险： (1)立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。 (2)项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。
(3)工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。
(4)工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。(实施不规范)
(5)竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。
【知识模块】 风险管理框架下的内部控制
25 【正确答案】 A,B,C
【试题解析】 内部审计师常常在兼并、收购和转型活动中发挥作用，选项D表述有误。
【知识模块】 风险管理框架下的内部控制
26 【正确答案】 A,B,C,D
【试题解析】 存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续，选项A符合题意。财会部门负责办理资金结算并监督款项回收，选项B符合题意。重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策，选项C符合题意。企业在系统开发过程中，应当按照不同业务的控制要求，通过信息系统中的权限管理功能控制用户的操作权限，避免将不相容职责的处理权限授予同一用户，选项D符合题意。
【知识模块】 风险管理框架下的内部控制
三、简答题
本题型共4小题，其中第1小题和第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为5分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为7.5分。第3小题和第4小题每小题5分。
【知识模块】 风险管理框架下的内部控制
27 【正确答案】 根据内部控制规范，该公司在如下方面存在问题：
内部环境：基本规范将内部环境的要素归纳为六个方面，即公司治理结构、内部机构设置与职责分工、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制环境。该公司存在如下问题：企业文化(高层管理者是企业文化的倡导者，自己不以身作则，道德缺失；利用合伙公司牟利，做假账，包括董事长在内的许多董事会成员一方面鼓吹股价还将继续上升，一方面却在秘密抛售公司股票，可见该公司内部环境极其恶劣)；公司治理结构不合理(董事会不符合积极且独立的原则，公司的6名董事会成员有4名与甲关系特殊，要么正在与甲进行交易，要么供职于甲支持的非盈利机构。同时，这6名董事组成了该公司的审计委员会)。
风险评估：业务快速扩张，不仅包括传统的造纸业务，还包括风力、水力、投资、木材、广告、宽带、医药业务，但缺乏基本的风险评估。同时也没有证据表明甲公司存在旨在减少药品微生物污染风险的控制测试系统。
信息与沟通：有效的沟通应当在企业内部以全方位的方式进行，包括管理者与普通员工的沟通，也包括企业与外部各方的有效沟通。内部的审计人员在过去几年内，早已经对公司的财务状况提出了自己看法，表示怀疑报表的真实性。也曾就此问题向其所在部门的领导进行反映，但并未得到任何答复，说明内部沟通出现了问题。公司向外发布的财务报告严重失实，表明外部信息沟通也出现了严重的问题。 内部监督：审计委员会的构成不合理，6名与公司存在利益联系的董事组成了公司的审计委员会，对甲公司的种种劣迹睁一只眼闭一只眼。同时，公司内部审计部门形同虚设，没有发挥真正的监督作用，其作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。根据内部控制应用指引，该公司在组织结构、发展战略、社会责任、企业文化、资金管理和财务报告方面存在问题。 组织架构：企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。而该公司重大决策。包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。
发展战略：甲公司的业务不断扩张，不仅包括传统的造纸业务，还包括风力、水力、投资、木材、广告、宽带、医药业务等。但对这些业务之间的关系，以及可能带来的风险并没有人真正去关心。因为在公司快速扩张的过程中，公司管理层听不
进任何不同意见。说明该公司并没有明确的发展战略目标和战略规划。按照指引要求，企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标。企业在制定发展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。企业应当根据发展目标制定战略规划。
社会责任：该公司一种口服药的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相关药品安全标准的规定，按照指引要求，表明公司在社会责任方面存在问题。企业应当根据国家和行业相关产业质量的要求，从事生产经营活动，切实提高产品质量和服务水平，努力为社会提供优质安全健康的产品和服务，最大限度地满足消费者的需求，对社会和公众负责，接受社会监督，承担社会责任。
企业文化：该公司药品质量存在问题，却一直设法隐瞒，表明该公司缺乏诚实守信的经营理念。
资金管理：该公司大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，表明在资金营运方面存在问题。按照指引要求，企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。 财务报告：体现在该公司财务报告的编制和对外提供上。
【知识模块】 风险管理框架下的内部控制
28 【正确答案】 建立完善的组织结构和明确董事会的角色和责任这两个原则：董事会的结构不合理，缺乏独立董事；董事对公司种种劣迹睁一只眼闭一只眼，没有履行相应的职责。维护财务报告的诚信：企业的财务状况没有得到真实可靠的披露，负责审查和审计的审计委员未能发挥应有的作用。 及时且公正地披露信息：没有公正、准确地公开信息。
内部审计部门：公司内部缺乏一个良好的风险监督、风险管理和内部控制体系；内部审计部门形同虚设。
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29 【正确答案】 财务报告的对外提供控制措施包括：①企业应当依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告；②企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章；③财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应当随同财务报告一并提供。企业对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。
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30 【正确答案】 资金活动需关注的主要风险包括：①筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。②投资决策不当，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。③资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。④资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
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