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下级财政是否将上级专项补助资金及时转拨到用款项目或用款单位,有无资金拨付不及时,影响项目或单位用款问题.
上级财政要求配套的专项补助资金,下级政府财政是否按规定安排了配套资金,有无配套资金安排不足或者虚假配套骗取上级补助资金的问题. 4对财政决算编报情况的审计,
对下级政府财政决算编报的情况的审计,就是审计政府决算是否真实,合规,重点审查以下内容 列入决算的财政收入是否真实,有无瞒报收入或违规冲退收入的问题.
结转下年的支出是否真实,合规,合理,有无在出现财政赤字情况下仍大量结转下年支出,无项目 结转下年支出缩小财政净结余或扩大财政赤字等问题,
列入决算的财政支出是否与支出列报依据一致,有无虚列支出转移财政资金或混淆支出的年度界限,多报当年支出的问题.
第五章,财政部门组织预算执行情况审计.
财政部门组织预算执行情况审计,简称财政部门预算执行审计,是审计机关对政府财政部门具体组织本级预算执行情况的真实,合法和效益进行的审计监督.
批复预算是指财政部门对经法定程序批准的预算的批复,财政部门批复支出预算情况审计是指审计机关对财政部门批复支出预算的情况进行审计监督.
预算的批复:各级政府预算经本级人民代表大会批准后,本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算,各部门应当及时向所属各单位批复预算. 支出预算批复的时间
按照预算法实施条例的规定,中央预算草案经全国人民代表大会批准后,为当年中央预算,财政部应当自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日内,批复中央各部门预算,.
中央各部门应当自财政部批复本部门预算之日起15日内批复所属各单位预算 财政部门批复支出预算情况审计的内容 审查财政部门是否按规定及时批复预算,
审计机关主要审查财政部门向本级各部门批复预算支出的时间是否在规定的302日范围内. 审查支出预算指标的分配是否符合国家规定.
审计机关主要审查财政部门是否按照人民代表大会批准的预算足额向各部门批复,有无预留预算指标的情况,预留指标是否公开,透明并有专项用途,预留的原因是否合理例规.
财政部门预算收入管理审计,是指审计机关依据国家法律,行政法规和财政管理制度,对财政部门管理各项预算收入以及财政部门直接征收非税收入情况等进行审计监督. 国有资本经营预算收入的征管审计.
国有资本经营预算收入是指各级人民政府及其部门,机构履行出资人职责的企业上缴的国有资本收益,主要包括, 国有独资企业按规定上缴国家的利润.
国有控股,参股企业国有股权股份获得的股利,股息. 企业国有产权含国有股份转让收入.
国有独资企业清算收入扣除清算费用,以及国有控股,参股企业国有股权股份,分享的公司清算收入扣除清算费用. 其他收入.
国有资本经营预算收入征管审计的重点方法 国有资本经营预算收入征管审计的重点,
财政部门对预算单位国有企业应上缴预算的国有资本经营预算收入及经营收益,是否按照国家规定及时足额征收,有无征管不务,造成单位拖欠,坐支,或私分的问题.
财政部门对预算单位应上缴预算的国有资本经营预算收入是否按照规定的预算科目和级次缴入国库,有无将国家资产经营收益缴入财政部门的收入过渡户或其他账户,隐瞒,转移财政收入的问题. 财政部门是否将国有资本经营预算收入全额纳入预算管理
审计中要特别注意股份有限公司和有限,责任公司中国家应分得的股息,红利,是否按照规定上缴国家预算. 国有资本产经营预算收入征管审计方法
审计组首先审查财政部门编制的国有资本经营预算执行结果中编报的预算收入数字是否与财政总预算会计报表,收入明细账,收入凭证以及国家金库报表反映的数字一致,有无将国有资产经营收益缴入财政部门的收入过渡户或其他账户以隐瞒,转移财政收入的问题.
审计组要结合国有资产监管部门等预算单位执行预算的情况,掌握国有资本经营预算征收范围,对象,比例和数额. 审计对重点预算单位延伸审计时,要审核单位有关的账,表和缴款书等资料,目的是核对单位实际上缴的国有资本经营预算收入与确定的上缴比例或数额是否一致,通过延伸审计,既可帮助审计人员发现有无预算单位少缴预算收入的问题,也可帮助审计人员发现财政部门等主管单位有无从中截留,挪用,少报,隐瞒预算收入的问题. 政府性基金征管审计
政府性基金征管审计,是指审计机关对财政部门是否依照国家规定征收和管理政府性基金进行审计监督. 政府性基金征管
政府性基金的概念,政府性基金收费是指由各级政府及其主管部门按照国家规定征收,由各级政府或政府授权的部门支配的,有专门用途的财政性资金,纳入预算内管理的政府性基金具体见基金预算收支科目表.
各有关地区和部门改变保留的政府性基金的项目名称,调整征收范围,征收对象,征收标准和征收期限,以及减免政府性基金,应当按照规定程序,由有关省,自治区,直辖市人民政府和国务院有关部门向财政部提出申请,由财政部门审核批准,或由财政部报国务院批准.
除财政部另有规定外,征收政府性基金一律按照财务隶属关系分别使用财政部门 或省,自治区,直辖市财政部门 统一印制的政府性基金票据.
基金立项的申请和批准要以国家法律,法规和中共中央,国务院有关文件,规定为依据,否则一律不予立项,地方无权批准设立基金项目,也不得以行政事业性收费的名义变相批准设立基金项目,今后除法律,国家行政法规规定外,国家原则上不再审批新的政府性基金项目,.严禁各地区,各部门越权设立政府性基金项目.
纳入预算管理的政府性基金,各项基金自2002年7月1日起按照有关规定缴入国库,统一纳入财政预算,实行,收支两条线,管理,各项基金收入全额上缴国库,支出通过预算安排,先收后支,专款专用,各有关地区和部门应当按照财政部门的规定编制政府性基金收支预决算,在预算上单独编列反映,自求平衡,结余结转下年继续使用,不能平衡预算. 纳入预算管理的政府性基金预算级次划分.政府性基金的预算级次划分为:中央基金预算收入,地方基金预算收入和中央与地方共享基金预算收入.目前属于中央政府的收入,仍作为中央基金预算收入,缴入中央国库,目前属于地方政府的收入,仍作为地方基金预算收入,缴入地方国库;目前作为中央与地方政府共享的收入,仍作为地方基金预算收入,缴入地方国库,按比例分别缴入中央和地方国库.
纳入预算管理的政府性基金缴库与使用,政府性基金纳入预算管理后,应按国家金库条例办理收入缴库,政府性基金由税务部门,财政部驻各地专员办事机构,同级财政部门或经同级财政部门委托的部门(中央主管部门或地方部门)负责征收管理,财政部驻各地监察专员办事处负责监督检查基金收入的征收缴库情况及使用管理情况. 政府性基金征管审计的重点
受财政部门委托代征基金的各部门是否按照规定的范围和标准征收各项基金,有无由于财政部门监管不严,造成代征单位应征不征,少征或改变范围和标准征收,甚至自行减征,免征基金的问题.
财政部门有无将基金缴入其收入过渡户或其他账户以隐瞒,截留转移财政收入的问题.
各项基金是否按规定的时间,比例,预算级次和科目足额缴入国库,有无因财政部门监管不严,征收部门截留,挪用,转移基金收入,或由于地方干预,在基金入库时改变缴库比例,混淆入库级次,挖挤中央收入的问题,
审查地方政府,部门有无擅自批准,越权设立基金项目,或者以行政事业性收费的名义变相批准设立基金项目. 政府性基金征管审计的方法
审核财政部门的有关账,表,凭证,检查基金的征收和入库情况,同时,结合对财政部门银行开户情况的审查,检查财政部门有无将基金收入转移到收入过渡户,或其他账户的问题.
延伸审查向财政部门申报收入的代征单位,(包括集中汇交基金的中央主管部门)这是审计政府性基金征管情况不可缺少的环节,必要时,还要抽审向主管部门汇交基金收入的基层代征单位.主要审核这些单位记载基金收入的有关
专账,报表,缴款凭证等资料,如果发现实征数和入库数不一致时,要查明原因,看有无基金被转移,挪用的情况,对欠交数大的,要适当延伸审计基层代征单位,查清是否有代征单位降低标准,改变范围征收基金或自行减征,免征基金甚至截留,挪用基金的问题.
审阅地方政府,部门制定的政策文件,查清是否存在越权设立政府性基金或变相征收政府性基金的问题. 行政性收费和罚没收入征管审计
行政性收费和罚没收入征管审计,是指审计机关对财政部门是否依照国家规定征收和管理行政性收费和罚没收入进行审计监督.
一) 行政性收费和罚没收入的概念
行政性收费的概念和项目,国家行政机关,司法机关和法律,行政法规授权的机构依法行使管理职能,向公民,法人和其他组织收取的费用属于行政性收费.行政性收费的项目包括管理性收费,资源性收费和证照收费等.种类较多. 罚没收入的概念和项目,国家行政机关,司法机关和法律,法规授权的机构依据法律,法规,对公民,法人和其他组织实施处罚所得的罚没款款以及没收赃物的折价收入属于罚没收入. 行政事业性收费和罚没收入的征收管理与使用
根据行政事业性收费和罚没收入实行收支两条线,管理的若干规定,国务院关于加强预算外资金管理的决定,和关于对行政性收费,罚没收入实行预算管理的规定,的要求,具有执收执罚职能的单位以下称执收执罚单位根据国家法律,法规和规章收取的行政事业性收费(基金,下同)和罚没收入,属于财政性资金,均应实行财政收支两条线管理.即上述行政事业性收费和罚没收入按财政部门规定全额上缴国库或预算外资金财政专户,支出按财政部门批准的计划统筹安排,从国库或预算外交资金财政专户中核拨给执收执罚单位使用.
执收执罚单位应凭价格主管部门颁发的收费许可证收费,同时必须使用中央或省级财政部门统一印监制的票据,任何部门,单位和个人不得使用自制票据或其他非法票据,执收执罚单位和财务机构统一向财政部门购领行政事业性收费和罚款票据,并负责本单位此类票据的管理.
对行政事业性收费和罚没款实行票款分享和罚缴分离的管理制度,各项行政事业性收费要实行单位开票,银行代收,财政统管,的管理制度.经同级财政部门批准由执收单位直接收取的除外,罚款实行罚款决定与罚款收缴相分离的制度,即由当事人持行政处罚决定书到财政部门指定的银行缴纳罚款,法律,法规规定可以当场收缴罚款的除外.
执收执罚单位应按规定编制年度预算外资金收支计划和单位财务收支计划,和单位财务收支计划,并报同级财政部门审批,财政部门要按照预算内外资金结合使用原则和零基预算的要求,结合行政事业性收费上缴国库和预算外资金财政专户情况,统一审核执收执罚单位年度经费预算,行政事业收费优先用于满足相关业务的必要支出,执收执罚单位应按规定编制年度预算外资金收支决算和单位财务收支决算,并报同级财政部门审批
行政事业性收费严格执行中央,省两级审批的管理制度,省,自治区,直辖市以下各级人民政府(包括计划单列市)及其部门无权审批设立行政事业性收费项目或调整收费标准,行政性收费中的管理性收费,资源性收费,全国性的证照收费和公共事业收费,以及涉及中央和其他地区的地方性收费,实行中央一级审批.未按规定报经批准的或不符合审批规定的各种行政事业性收费,都属乱收费行为,必须停止执行.
国家规定,财政部门负责同级执收执罚单位预算外资金有关专用存款账户开设的管理和行政事业性收费,罚没收入的监缴工作.执收执罚单位应将财政预算专项核拨资金和预算外资金财政专户核拨资金纳入单位财务统一核算和管理.对不按规定纳入单位财务统一核算和管理的,财政部门应停止其资金核拨. 行政性收费,罚没收入征管审计的审计重点
审查执法,执收单位是否按国家规定的范围,标准进行收缴,是否按规定的期限,比例和预算级次以及缴库办法,将收入及时足额缴入国库,有无由于财政部门管理不严,执法,执收单位隐瞒,转移,截留,挪用,坐支收入的问题. 审查在法律,法规之外,任何地方,部门和个人有无擅自设置收费,罚没项目等问题,
审查财政部门是否将执法,执收单位上缴的罚没收入和行政性收费收入全额纳入预算管理,有无将收入挂在往来账上或存放在自行于金库之外设立的账户,以及授意执法,执收单位将应缴入上级财政的收入缴入本级金库的问题. 审查财政部门有无对执法,执收单位搞比例提成,收支挂钩办法,有无通过退库解决执法,执收机关正常经费和办案经费问题,
国家规定,收费,罚没收入必须全部上缴财政,绝不允许将收费,罚没收入与本部门的经费划拨和职工的奖金,福利挂
钩,严禁搞任何形式的提留,分成和收支挂钩,各级财政部门和主管部门不得给执收,执罚单位和个人下达收费,罚没收入指标.
行政性收费和罚没收入征管审计的审计方法
审查地方政府和财政部门有关文件规定,看各项行政性收费是否合法.
审查财政部门的有关账,表,凭证,核实其数字是否真实,必要时可选择一些执法,执收单位进行延伸审计,检查执法,执收单位罚没收入,行政性收费收入的账,表,凭证和缴款书中的数字和财政部门有关收入账上的数额是否一致. 此外,注意结合财政部门和执法, 执收单位银行开户情况的审查和往来账的审查,看有无收入被截留的情况. 预算收入退库情况审计
预算收入退库情况审计,是指审计机关对财政部门是否依照国\\家规定,审批和办理预算收入退库的情况进行审计监督.
预算收入退库
预算收入退库的审批权,各级预算收入退库审批权属于本级财政部门,按照现行预算法和国家金库条例及其实施细则的规定,预算收入的退库由财政部门按照规定的权限,范围,项目,级次和程序审批和办理;除法律,行政法规另有规定外,未经本级政府财政部门同意,任何部门,单位和个人都无权动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款,财政部门在办理预算收入的退库时,必须严格按照国家规定的执行,凡超出范围或不属于国家明文规定的退库项目,一律不得冲退退国家预算收入, 凡是不符合规定的收入退库财政部门不得办理审批手续.] 预算收入退库范围，目前，国家允许办理预算收入退库的范围是： 由于工作疏忽，发生技术性差错需要退库的．
改变企事业单位隶属关系，办理财务结算需要退库的． 企业按计划上缴税利超过应缴数需要退库的．
按照规定可以从预算收入中退库拨补的企业计划亏损补贴，可以根据批准的企业亏损计划办理退库． 财政部门明文规定的或专项批准的其他退库项目．
预算收入退库的办法，预算收入库款的退库，应按预算收入的级次办理．中央预算收入，中央和地方预算共享收入退库的办法由财政部制定，地方预算收入退库的办法由省，自治区，直辖市政府财政部门制定．各级预算收入，退库的审批权属于本级政府财政部门，中央预算收入，中央和地方预算共享收入的退库由财政部或者财政部授权的机构批准，地方预算收入的退库由地方政府部门或者其授权的机构批准，具体退库程序按照财政部的有关规定办理．办理预算收入退库，应当直接退给申请单位或者申请个人，按照国家规定用途使用，任何部门，单位和个人不得截留，挪用退库款项．
申请退库的单位和个人应向财政，征收机关填具退库申请书，国库收到财政，征收机关签发的收入退还书，在审查办理退付时，可要求批准机关提供有关文件和退库申请书． 预算收入退库情况审计的审计重点和方法
预算收入退库情况审计的内容包括退库依据，项目，级次，程序，金额，等．审计重点和方法 如下，
审查财政部门收入退库 账簿和收入退还书，看是否按照国家规定的项目 级次办理预算收入退库，有无超越审批权限批准退上级财政库款，不按入库比例退库而多退上级库款，超越范围退库，以及用退库办法解决应当由支出预算安排的政策性补贴，行政事业经费等问题，
核对预算和财政部门年初确定的弥补企业亏损计划及有关的账簿，收入退还书，等，看财政部门在办理国有企业计划亏损补贴退库时，是否符合国家规定，有无无计划，超计划，退库的问题．
审核企业退税申请书和财政部门的有关审批文件，退税月报表，金库报表和收入退还书，审查财政部门审批企业先征后退，退税是否符合国家规定的范围，程序，权限，级次，退税金额的计算是否正确，有无扩大范围，提高标准或超越权限批准退税的问题，有无多退上级库款的问题． 预算收入项目更正，主要审计财政部门更正预算收入科目的依据是否真实并符合制度规定，有无以差错更正为名，挖挤中央财政或上级财政收入的问题． 各项暂存款项审计
暂存款属于现行财政总预算会计制度负债类的会计科目．各项暂存款的核算是事故多发区之一，对各项暂存款的