发布时间 : 星期三 文章中央电大2013年轻松过关-中级财务会计二试题及答案 - 图文更新完毕开始阅读
净利润=2 000 000-499 000=1 501 000（元）
年末提取的法定盈余公积=1 501 000×10%=150 100（元） 年末提取的任意盈余公积=1 501 000×5%=75 050（元）
年末应向投资者分配的现金利润=1 501 000×30%=450 300（元）
例题5．已知甲公司2010年度损益类账户累计发生额如下表： 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 1 250 000 主营业务成本 750 000 营业税金及附加 2 000 其他业务收入 50 000 其他业务成本 30 000 销售费用 20 000 管理费用 157 100 财务费用 41 500 资产减值损失 30 900 投资收益 31 500 营业外收入 50 000 营业外支出 19 700 所得税费用 117 596 公司年初未分配利润为10万元，年末提取法定盈余公积比例为10%。 要求：计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末未分配利润。 解：
营业收入＝1 250 000+50 000＝1 300 000元 营业成本＝750 000+30 000＝780 000元
营业利润＝1 300 000-780 000-2 000-20 000-157 100-41 500-30 900+31 500＝300 000元 利润总额＝300 000+50 000-19 700＝330 300元 净利润＝330 300-117 596＝212 704元
年末未分配利润＝100 000+212 704×（1-10%）＝291 433.60元
例题6：某公司销售产品一批，价值100 000元，营销条件如下：条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为：2/10、1/20、n/30。条件二：购货方若在3个月后才付款，则公司提供分期收款销售。约定总价款为120 000元，两年内份次支付。
要求：
（1）根据条件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各项指标（确认销售收入、现金折扣支出、实际收款）
（2）根据条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。 解：
（1）根据条件一
2/10 1/20 n/30 销售收入 100 000 100 000 100 000 现金折扣 2 000 1 000 0 实际收款 98 000 99 000 100 000 (2) 根据条件二, 主营业务收入金额为10 0000元。
例题7：某公司2010年度营业收入总额为1 250 000元，营业成本为750 000元，应交增值税—销项税额为212 500元，应交增值税—进项税额为42 466元,票据贴现利息20 000元。2010年资产负债表（摘抄）如下：
2010年12月31日 资产 期末余额 期初余额 负债和股东权期末余额 期初余额 益 应收票据 66 000 246 000 应付票据 100 000 200 000 应收账款 198 200 299 100 应付账款 950 000 953 800 存货 2 484 700 2 580 000 ?? -- -- ?? -- -- 要求计算2010年度现金流量中销售商品收到的现金和购买商品支付的现金。 解：
销售商品收到的现金＝1 250 000+212 500+（299 100-198 200）+（246 000-66 000）-20 000
＝1 723 400元；
购买商品支付的现金＝750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700）+（953 800-950 000）+（200 000-100 000）
＝800 966元
例题1、销售商品一批，不含税价款50 000元、增值税率17％，商品成本40 000元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方在折扣期第8天付款；后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求：（1）计算实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。 解：（1）计算实际收到的销货款和应退还的销货款
实际收到的销货款=58 500×（1-2%）=57 330（元）
应退还的销货款等于当初实际收到的销货款，即为57 330元。 （2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录 ①销售商品时
借：应收账款 58 500
贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 同时，借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000 ②收取货款
借：银行存款 57 330
财务费用 1 170 贷：应收账款 58 500 ③收回退货、支付退货款支付退款 借：库存商品 800000
贷：主营业务成本 800000 同时
借：主营业务收入 50 000 贷：银行存款 57 330 财务费用 1 170 应交税费—应交增值税（销项税） 8 500
例题2、1月2日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年末支付。其他资料如下：
（1）工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
（2）第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。
（3）7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。季末收回本金300万元及投资收益309万元存入银行。 （4）10月1日公司支付工程进度款400万元。 （5）至年末，该项工程尚未完工。 要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。 解：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额
第一季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-4=16万元 第二季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-4=16万元 第三季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元， 应资本化金额=20--9=11万元 第四季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，专门借款资本化金额=20万元 （2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。 ①年初借款
借：银行存款 10 000 000
贷：长期借款 10 000 000 ②第1季末计提利息
借：在建工程 160 000 银行存款 40 000
贷：应付利息 200 000 ③年末支付利息
借：应付利息 800 000 贷：银行存款 800 000
例题3、A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款1 000 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价900 000元、累计折旧200 000元、公允价值600 000元。 要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益； （2）计算B公司的债权重组损失；
（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
解：①A公司抵债设备的处置损益=600 000-（900 000-200 000）=-100 000（元） A公司的债务重组收益=1 000 000-600 000=400 000（元） ②B公司的债权重组损失=1000000-600 000=400 000(元)
③A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录 借：固定资产清理 700 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 900 000
借：应付账款—B公司 1 000 000 贷：固定资产清理 600 000 营业外收入—债务重组利得 400 000
借：营业外支出—处置固定资产损失100 000 借：固定资产清理 100 000
例题4．已知公司1- 12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下： 公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额
会计科目 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 其他业务收入 其他业务成本 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 1—12月20日累计发生额（元） 1 750 000 1 210 000 133 000 140 000 77 000 66 500 98 000 3 500 10 000 210 000 4 500 25 200 52 500 219 681 ⑴ 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧6000元。
⑵ 销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为40 000元。 ⑶ 支付本季短期借款利息6500元，经查，前2个月已预提4 000元。 ⑷ 本月应交所得税25000元。 要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。 解：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录 1）借：银行存款 10 000
贷：其他业务收入 10 000 借：其他业务成本 6 000
贷：累计折旧 6 000
2）借：应收账款 58 500
贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 同时，借：主营业务成本 40 000
贷：库存商品 40 000 3）借：应付利息 4 000 财务费用 2 500
贷：银行存款 6 500 4）借：所得税费用 25 000
贷：应交税费—应交所得税 25 000 （2）根据上述资料编制年度利润表 利润表
编制单位： 20××年 金额单位：元
项目
本期金额 上期金额