发布时间 : 星期日 文章注册会计师 审计 各章节总复习题更新完毕开始阅读
第一章 注册会计师审计职业特点 一、单项选择题
1.在20世纪初期，审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查，判断企业信用状况，审计方法从详细审计初步转向抽样审查；审计报告的使用人为（ ）。
A.企业债务人 B.除企业股东外，更突出了债权人 C.社会公众 D.企业股东
2.现代审计中，注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（ ）。
A.防止错误与舞弊的发生
B.正确反映企业财务状况和经营成果 C.提高企业财务信息的可靠性和可信性 D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益
3.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（ ）。
A.二者的审计标准基本一致
B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致
D.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料
4.下列表述中，正确的是（ ）。
A.政府审计是审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书
B.报表的合法性是报表使用者最为关心的 C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度 D.政府审计是独立性最强的一种审计
5.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（ ）。
A.审计的方式不同 B.审计的性质不同 C.审计的依据不同 D.审计的独立性不同 二、多项选择题
1.下列关于注册会计师审计发展历程的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师审计的产生是具有历史必然性的
B.注册会计师审计随着商品经济发展而产生，也随着商品经济的发展而发展
C.注册会计师审计发展至今其职责仅是对委托人而言的，不涉及其他群体
D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征 2.以下审计业务中，属于合规性审计业务的有（ ）。 A.审查与银行签订的合同，确定被审计单位是否遵守法定要求
B.对计算机信息系统进行审计，并向被审计单位管理层提出经营管理建议
C.检查工资率是否符合工资法规定的最低限额
D.执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见
3.影响被审计单位固有风险的因素包括（ ）。 A.业务性质 B.行业所处环境
C.管理人员的品行和能力 D.容易遭受损失或被挪用的资产 三、简答题
1.为什么“任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果”？
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】：B【答案解析】：这一阶段属于资产负债表审计阶段，审计目的就是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况，因此审计报告的使用人除了企业股东外，更突出了债权人。【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】
2.【正确答案】：C【答案解析】：本题的“主体”是注册会计师审计。选项AB均为被审计单位管理层的责任；就选项CD而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，选项C中的内容更接近“主题”，比选项D更适当。【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】
3.【正确答案】：B【答案解析】：政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计，故选项A不正确；相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均属于是外部审计，都具有较强的独立性，故选项B是正确的；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项C不正确；注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位及相关单位的配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项D不正确。【该题针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点进行考核】
4.【正确答案】：A【答案解析】：财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在财务报表使用人的角度来确定的；注册会计师不是财务报表的保证人；注册会计师审计是独立性最强的审计，所以BCD不正确。【该题针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点进行考核】
5.【正确答案】：C【答案解析】：注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。
二、多项选择题
1.【正确答案】：ABD【答案解析】：注册会计师审计的职责逐步从主要对企业所有者负责演变为对整个社会负责，并不是只
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对于委托人而言的，选项C不正确。【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】
2.【正确答案】：AC【答案解析】：选项B属于经营审计业务；选项D属于财务报表审计业务。【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】
3.【正确答案】：ABCD【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】 三、简答题
1.【正确答案】：（1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计的设置和工作情况。（1分）
（2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度、检查凭证、账册，核对账表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。（1分）
（3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。（1分）
【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】
第二章 注册会计师管理制度 一、单项选择题
1.注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（ ）。
A.预测性财务信息审核 B.对公司的治理结构提出意见
C.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 D.审查企业内部控制制度，提出管理建议书 二、多项选择题
1.初始申请注册者，如出现下列情形之一时将不予注册的是（ ）。
A.注册后自行停止执业满一年 B.受刑事处罚
C.不具有完全民事行为能力
D.在企业经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚以上的处分
2.以下业务中，属于其他鉴证业务的有( )。
A.财务报表审阅 B.预测性财务信息审核
C.验证企业资本，出具验资报告 D.系统鉴证 3.下列表述中错误的有（ ）。
A.预测性财务信息审核不属于注册会计师的审计业务 B.依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任
C.验资业务属于注册会计师的审计业务
D.注册会计师从事的资产评估业务，属于注册会计师的法定业务
4.目前，根据我国《注册会计师法》的规定，我国会计师事务所的组织形式有（ ）。
A.普通合伙制会计师事务所 B.独资会计师事务所
C.有限责任合伙制会计师事务所 D.有限责任会计师事务所 答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】：A【答案解析】：选项BD属于管理咨询业务；选项C属于法定的审计业务。【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】 二、多项选择题
1.【正确答案】：BCD【答案解析】：“初始申请注册者”，即现在还没有进行过注册，而选项A的描述是“注册后??”，因此选项A不符合题目要求，该选项是注册后撤销注册的情形。【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】 2.【正确答案】：BD【答案解析】：除了审计和审阅业务外，注册会计师还承办其他鉴证业务，如预测性财务信息审核、系统鉴证等。【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】
3.【正确答案】：BD【答案解析】：选项B依据《注册会计师法》，合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。选项D资产评估业务属资产评估师的法定业务，注册会计师从事该业务应以资产评估师的名义出具相关报告，因此资产评估业务不属于注册会计师的法定业务。【该题针对“会计师事务所组织形式与注册会计师协会 ”知识点进行考核】
4.【正确答案】：AD【答案解析】：根据我国《注册会计师法》的规定，目前我国只能设立有限责任会计师事务所和普通合伙会计师事务所。【该题针对“会计师事务所组织形式与注册会计师协会 ”知识点进行考核】 第三章 注册会计师法律责任 一、单项选择题
1.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，并且导致发表了错误的审计意见，应该属于（ ）。 A.审计失败 B.经营失败 C.欺诈 D.审计风险
2.如果财务报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对财务报表的影响就较大，财务报表作为一个整体可能严重
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失实，注册会计师已经执行了审计准则规定的程序，但未能将错误事项查出来，则注册会计师负有（ ）。 A.没有过失 B.重大过失 C.普通过失 D.欺诈
3.对注册会计师而言，如果注册会计师没有完全遵循专业准则的要求执业，应当认定为（ ）。 A.普通过失 B.重大过失 C.欺诈 D.推定欺诈
4.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（ ）。
A.警告、没收违法所得 B.罚款、罚金
C.暂停执业、撤销 D.吊销注册会计师证书 5.注册会计师在对ABC股份有限公司2009年度财务报表进行审计时，按照审计准则要求对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但由于被审计单位的串通舞弊，最终仍有应收账款业务的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（ ）。
A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈
6.根据《司法解释》的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是（ ）。 A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失
B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失
D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限
7.甲公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由乙会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产，考虑到甲公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民丙认为注册会计师在2009年审计报告中未对其可持续经营能力进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。以下判断正确的是（ ）。 A.股民丙可作为利害关系人提起诉讼 B.股民丙可单独对乙会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由甲公司赔偿股民丙的损失 二、多项选择题
1.在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有（ ）。
A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见
B.按审计准则要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责
C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度
D.查错防弊，保护资产的安全、完整
2.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是（ ）。
A.审计结果导致了对他人权利的损害 B.法庭在理解专业性事项方面存在困难 C.没有保持应有的职业谨慎 D.法院常常做出对弱者有利的判决
3.随着我国社会主义市场经济的不断发展，会计师事务所的法律责任问题引起社会各界关注，所以最高人民法院发布了相关的《司法解释》，其中保证注册会计师行业发展的措施有（ ）。 A.承认执业准则的法律地位，为司法解释的相关规定奠定基础
B.明确此类诉讼的条件和诉讼主体列置等程序规定，防止滥诉
C.认定过错责任的具体操作规则，以便准确认定会计师事务所的民事责任
D.完善不承担责任和减轻责任的事由，实现损失的公平负担 4.下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（ ）。
A.保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告
B.深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务 C.会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求与委托人签订业务约定书
D.注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被审计单位要特别注意 三、简答题
1.ABC会计师事务所对D有限责任公司（以下简称D公司）进行了设立验资。D公司成立一个月后，E公司在阅读了验资报告后判断D公司财务状况良好，由此E公司借给D公司人民币500万元（假设还款期限为借款后的半年内归还）。到合同约定还款期限时，D公司无法归还E公司上述借款，E公司得知D公司当时设立验资时出资不实，现完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所的承担民事赔偿责任。 要求：
（1）如果E公司直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人？
（2）ABC会计师事务所在诉讼过程中，为了证明自己没有过错，该向人民法院提交哪些证据？
（3）请简要说明注册会计师侵权责任的法律构成要件。 （4）假设在法院受理案件前出资人已补足出资，ABC会计师事务所是否可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由？
（5）注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由？
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（6）在本案中，如果E公司胜诉，假设法院认定E公司损失金额为500万元，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为100万元，设立验资时不实出资金额为300万元，请问，ABC会计师事务所应付赔偿金额为多少？并请说明理由。
答案部分
一、单项选择题
1. 【正确答案】：A【答案解析】：审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见；经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在重大错报，故属于审计失败。 【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】
2. 【正确答案】：C【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用标准审计程序通常应予发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，就可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果财务报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对财务报表的影响却较大，也就是说财务报表作为一个整体可能严重失实，这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为标准审计程序对于发现每处较小错报事项的概率也较小。 【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】
3. 【正确答案】：A【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】
4. 【正确答案】：B【答案解析】：罚金属于刑事责任，不是行政责任。 【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】
5. 【正确答案】：A【答案解析】：注册会计师严格按照审计准则的要求实施了函证和其他必要的审计程序，但由于审计测试技术（抽样技术）的固有局限性以及其他方面的原因导致其未能检查出重大错报，注册会计师没有过失，不负法律责任，因此选项A正确。 【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】
6. 【正确答案】：C【答案解析】：对于赔偿顺位问题应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失，而不是先由会计师事务所赔偿。 【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】
7. 【正确答案】：C【答案解析】：选项A,股民的损失不是由不实报告导致的，所以不应列为利害关系人；选项B，即使乙会计师事务所成为被告，股民丙也不可以单独对乙会计师事务所提出控告，利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；选项C，会计师事务所的过失与损害事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任；选项D，甲公司未出现舞弊等错弊事项，损失应由投资人自行承担。 【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】
二、多项选择题
1. 【正确答案】：AC【答案解析】：为避免对审计责任中“真实性”的错误理解，教材将审计责任表述为“注册会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责”，所以选项B错误；选项D属于管理层的责任。 【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】
2. 【正确答案】：AC【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】
3. 【正确答案】：ABCD【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】
4. 【正确答案】：ABCD【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】 三、简答题
1. 【正确答案】：（1）人民法院应当告知E公司对ABC会计师事务所和D公司一并提起诉讼，如果E公司拒不起诉D公司的，人民法院应当通知D公司作为共同被告参加诉讼。（2分）人民法院可将出资不实的出资人列为第三人参加诉讼。
（2）可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等。（1分）
（3）注册会计师侵权责任的法律构成要件有：存在不实报告、注册会计师的过失、利害关系人遭受了损失、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系。
（4）根据司法解释的相关规定，ABC会计师事务所可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由。（1分） （5）注册会计师不能以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由。（1分）
（6）应付赔偿金额为300万元。本案中，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的金额为400万元，会计师事务所出具验资报告的不实金额为300万元，以300万元作为ABC会计师事务所应承担的赔偿金额。 （2分） 【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】
第四章 注册会计师执业准则 一、单项选择题
1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则，其中属于整个执业准则体系的核心的是（ ）。 A.审阅准则 B.审计准则 C.其他鉴证业务准则 D.相关服务准则 2.会计师事务所质量控制准则用以规范会计师事务所在执行（ ）时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
A.鉴证业务 B.审计业务 C.相关服务业务 D.各类业务
3.在ABC会计师事务所存在的以下情形中，一定违反了中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（ ）。
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