发布时间 : 星期四 文章自考 高级财务会计 计算题详解更新完毕开始阅读
(3)20X3年
抵消固定资产原价中包括的未实现利润 借：未分配利润——年初40000 贷：固定资产——原价40000 然后抵消以前期间多计提的折旧费用 借：固定资产——累计折旧8000 贷：未分配利润——年初8000 再抵消本期多计提的折旧费用 借：固定资产——累计折旧4000 贷：管理费用4000
(4)20X8年
借：未分配利润——年初12000 贷：营业外支出12000 再抵消多计提的折旧费用 借：营业外支出4000 贷：管理费用4000
33.明龙公司因经营不利申请破产清算，清算期间发生以下经济业务：
(1)处置固定资产获得收入450000元，固定资产账面价值500000元。处置固定资产应交营业税22500元。
(2)转让原购入的土地使用权，实际获得收入1000000元，该资产账面净值为600000元。处置无形资产应交营业税50000元。
(3)因处置上述资产，用银行存款交纳营业税72500元。
(4)将土地使用权转让收益转入清算损益。要求：编制上述经济业务的会计分录。 (1)
借：银行存款450000 清算损益50000
贷：固定资产500000 借：清算损益22500 贷：应交税费22500 (2)
借：银行存款1000000 贷：无形资产600000 土地转让收益400000 借：土地转让收益50000 贷：应交税费50000
(3)借：应交税费72500
贷：银行存款72500
(4)借：土地转入收益350000 贷：清算损益35000
34.华东公司所属的一个境外子公司的外币会计报表的总括资料如下（单位：千美元）该企业本年实现的净利润为120000千美元，期初未分配利润为20000千美元（折合人民币146000千元），本年末发放股利100000千美元。期初时的汇率为100美元兑换730元人民币，期末时的汇率为100美元兑换750元人民币，该期平均汇率为100美元兑换740元人民币，对境外投资时的历史汇率为100美元兑换760元人民币。
要求：按现行汇率法将上述会计报表项目折合为人民币金额，并计算“外币会计报表折算 差额”项目的金额。 华东公司资产负债表 项目 金额 项目 金额 银行存款1800流动负债7000 应收账款6200长期负债3000 固定资产622000实收资本600000 其他资产20000未分配利润40000 合计 650000 合计 650000
首先计算各项目的外币金额：
银行存款项目：1800x7.5=13500千元 应收账款项目：6200×7.5=46500千元 固定资产项目．622000x7.5=4665000千元 其他资产项目：20000×7.5=150000千元 流动负债项目：7000×7.5=52500千元 长期负债项目：3000×7.5=22500千元 实收资本项目：600000×7.6=4560000千元 未分配利润项目期初余额=146000千元 净利润项目=120000×7.4=888000千元
未分配利润项目期末余额=146000+888000-750000=284000
∴外币报表折算差额=（650000-7000-3000）×7.5-4560000-284000=-44000（元）
35.资料：华星公司2008年度的暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异为600000元，应纳税暂时性差异为800000元，该公司适用的所得税税率为25%。该公司2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额为O。2008年度税务机关核定该公司本年度的应纳税所得额为500万元。 要求：(1)计算华星公司2008年度的递延所得税资产、递延所得税费用及所得税费用的金额。(2)编制华星公司该年度有关所得税的会计分录。 (1)
①递延所得税资产=600000x25%=150000（元）
②递延所得税负债=800000x25%=200000（元） ③递延所得税=200000-150000=50000
④所得税费用=5000000×25%+50000=1300000（元） (2)
①借：所得税费用——当期所得税费用1250000 贷：应交税费——应交所得税1250000 ②借：递延所得税资产150000
所得税费用——递延所得税费用50000 贷：递延所得税负债200000
36.M公司是S公司的母公司，M拥有S公司权益总额的80%，需要编制合并会计报表。2007年M公司出售给S公司商品一批，成本为200000元，售价为250000元，当年S公司售出80%，售价为240000元。2008年M公司出售给S公司商品一批，成本为220000元，售价为275000元，当年S公司除售出上年剩余全部商品外还售出当年购入的商品的50%，当年购入商品的售价为160000元。要求：为M公司和S公司内部销售业务编制抵消会计分录。 (1)2007年
借：营业收入250000 贷：营业成本240000 存货10000
(2)2008年
①以前购入本年实现销售的部分 借：未分配利润——年初10000 贷：营业成本10000 ②当年购入部分的抵消分录 借：营业收入275000 贷：营业成本247500 存货27500
37.华兴公司20X1年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台．华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%.华兴公司支付价款总额为140.4万元（含增值税），另支付运杂费l万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元，于20X1年5月20日竣工验收交付使用。华兴公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%（注：抵消该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。 要求：(1)计算确定华兴公司购入该设备的人账价值。 (2)计算确定华兴公司该设备每月应计提的折旧额。
(3)假定该设备在使用期满时进行清理，编制华兴公司20X1年度、20X2年度、20X3年度、20X4年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵消分录。
(4)假定该设备于20X3年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元，设备变价收入74万元（为简化核算，有关税费略）。编制华兴公司20X3年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵消分录。（金额单位用万元表示） (1)该设备人账价值（或原价）=140.4+0.6+1+8=150(万元) (2)该设备每月应计提的折旧额=150x(1-4%)/36=4（万元） (3)使用期满时进行清理的情况下，华兴公司编制的抵消分录
①20X1年
l)借：营业收入l200000
贷：营业成本840000
固定资产——原价360000 2)借：累计折旧70000
贷：管理费用70000
②20X2年
1)借：未分配利润——年初360000 贷：固定资产——原价360000 2)借：累计折旧70000
贷：未分配利润——年初70000 3)借：累计折旧120000
贷：管理费用120000
③20X3年
1)借：未分配利润——年初360000 贷：固定资产——原价360000 2)借：累计折旧190000
贷：未分配利润——年初190000 3)借：累计折旧120000
贷：管理费用120000
④20X4年
借：未分配利润——年初50000 贷：管理费用50000 (4)
①借：未分配利润——年初360000 贷：营业外收入360000 ②借：营业外收入190000
贷：未分配利润——年初190000 ③借：营业外收入50000 贷：管理费用50000