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C．对国库券利息收入税法与会计处理不同形成的差异 D．折旧年限不同形成的各期折旧费用差异
7. A公司2008年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残
值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。使用的所得税税率为25%。2010年12元31日应纳税暂时性差异金额为【 】万元。 A. 4.8 B. 12 C. 7.2 D. 4 8. 下列项目中，会产生暂时性差异的是【 】。 A. 因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金 B. 计提应付职工薪酬 C. 取得国债利息收入
D. 对库存商品计提存货跌价准备
9. 某公司一项固定资产2009年12月31日的账面价值为10万元（税法认定的账面余额），重估的公允价值为20万元，会计、税法规定都按直线法折旧，剩余使用年限5年，无残值。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧，则2011年末该固定资产的计税基础为【 】万元。
A．8 B．2.4 C．6 D．3.2
10. 2009年购入库存商品800万元，年末该存货的帐面价值为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是【 】万元。 A. 800 B. 600 C. 520 D. 80 （二）多项选择题
1．下列说法正确的有【 】。
A．资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异 B．负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异
C．资产的账面价值小于其计税基础产生可抵扣暂时性差异 D．负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异 2.下列说法正确的是【 】。
A．递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示
B．所得税费用应当在利润表中列示
C．所得税费用应当在资产负债表中进行列示 D．递延所得税资产与递延所得税负债之间有差额应当以净额列示 3.下列项目中，应确认递延所得税负债的有【 】。 A. 固定资产账面价值大于其计税基础
B. 固定资产账面价值小于其计税基础 C. 可供出售金融资产账面价值大于其计税基础 D. 预计负债账面价值大于其计税基础
4. 下列关于资产或负债的计税基础的表述，正确的有【 】。
A. 资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
B. 资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税 前扣除的金额
C. 负债的计税基础，即其在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额 D. 负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
5. 企业在确认递延所得税时，可能涉及的帐户有【 】。 A. 所得税费用 B. 资本公积 C. 投资收益 D. 商誉 6. 下列说法正确的有【 】。
A. 资产的账面价值等于其计税基础时，不产生暂时性差异
B. 只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异 C. 当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异 D. 产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债
（三）判断题
1．采用资产负债表债务法通常应将暂时性差异的影响确认为将在未来得到补偿的递延所得税资产，或在未来予以清偿的递延所得税负债。 【 】
2.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以抵扣的金额。 【 】
3.暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；此外，所有者权益的账面价值与计税基础之间也可能形成暂时性差异。 【 】
4.固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。 【 】
5.企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时，调整所得税费用。 【 】
6.对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。 【 】 7.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。 【 】
8.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。 【 】
（四）计算分析题
1.Yorker公司适用所得税率为20%。该公司核定的2009年和2010年计税工资总额都为10万元，实际发放工资都为15万元。该公司上年末购置的一项固定资产，原始价值50万元，对其折旧采用直线法，会计按照10年计提折旧，税法规定按照5年计提折旧。该公司2009年利润表上反映的税前会计利润15万元；2010年税前会计利润为20万元。
要求：（1）按照资产负债表债务法要求，补充填写下表。
（2）用应付税款法编制Yorker公司2009年的会计分录。 （3）用资产负债表债务法编制Yorker公司2010年的会计分录。
本期税前会计利润 本期永久性差异 本期应纳税暂时性差异 本期可抵扣暂时性差异 本期应纳税所得额 本期应交所得税 本期递延所得税负债 本期递延所得税资产 本期所得税费用 2009年 2010年 2. 北方公司于2010年1月1日以100万元银行存款购入某公司的股票，指定分类为可供出售金融资产。2010年12月31日，该项金融资产的公允价值为120万元。2011年12月31日，该项金融资产的公允价值为110万元。2012年2月3日，北方公司将上述可供出售金融资产以130万元卖出。北方公司的所得税税率为30%，且考虑会计与税法差异。除该事项外，该公司不存在会计与税收之间的任何其他差异。
要求：编制北方公司与上述业务相关的会计分录。
六、
（一）单项选择题
1．下面各项不是权益结合法优点的是【 】。
A．有利于促进企业合并的进行 B．能够反映企业合并的经济实质
企业合并
C．方法简单易于操作 D．符合持续经营假设
2．在权益结合法下，如企业合并时被合并方的投入资本（股本和资本公积之和）小于合并方支付的合并对价账面价值（或发行股份的面值总额），则应先将差额部分【 】。 A．增加合并方的资本公积 B．增加被合并方的资本公积 C．冲减合并方的资本公积 D．冲减被合并方的资本公积
3. 在权益结合法下，合并过程中发生的合并相关费用应计入【 】。 A．当期损益 B．商誉
C．资本公积 D．摊销至资产成本
4. 甲公司吸收合并乙公司，下列表述正确的有【 】。
A．甲公司与乙公司的法律地位没有改变，甲公司控制了乙公司 B．甲公司和乙公司均丧失法律地位
C．甲公司+乙公司=甲公司 D．甲公司+乙公司=甲、乙集团
5. 在购买法下，控制权取得日投资成本大于所占子公司可辨认净资产公允价值的份额的差额，应当在当期的合并财务报表上【 】。 A．确认为商誉 B．确认为当期损益
C．确认为长期待摊费用，以后期间予以分期摊销 D．冲减固定资产
6. 下列业务不属于企业合并的是【 】。
A．甲企业通过增发自身的普通股自乙企业原股东处取得乙企业的全部股权，该交易事项发生后，乙企业仍持续经营
B．企业M支付对价取得企业N的净资产，该交易事项发生后，撤销企业N的法人资格 C．企业M以自身持有的资产作为出资投入企业N，取得对企业N的控制权，该交易事项发生后，企业N仍维持其独立法人资格继续经营 D．M公司购买N公司20%的股权
7. 2005年12月20日，A公司董事会做出决定，准备购买B公司股份；2006年1月1日，A公司取得B公司30%的股份，能够对B公司施加重大影响；2007年1月1日，A公司又取得B公司40%的股份，从而能够对B公司实施控制；2008年1月1日，A公司又取得B公司20%的股份，持股比例达到90%。在上述情况下，购买日为【 】。 A．2006年1月1日 B．2007年1月1日 C．2008年1月1日 D．2005年12月20日
8. 在权益结合法下，合并过程中发生的直接相关费用应计入【 】。