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贷：主营业务收入 70 200 应交税费——增（销） 11 934
同时结转成本借：主营业务成本 50 000 贷：商品采购——杭州造纸厂 50 000
（3）16日，银行转来购货单位承付的收账通知，其中天津百货公司54 720元，青岛百货公司42 360元。
借：银行存款 97 080
贷：应收账款——天津百货 54 720 ——青岛百货公司42 360
（4）23日，银行转来杭州造纸厂的托收凭证及增值税发票（发票联）142号，开列白纸250令，每令220元，合计货款55 000元，增值税9 350元，该白纸直接发往西安百货公司，杭州至西安的运费400元由大连百货公司代垫，经审核与合同相符，当即承付，根据合同规定运费由本企业负担10%，购货方负担90%。 借：商品采购——杭州造纸厂 55 000 应交税费——增（进） 9 352.8 销售费用 37.2
应收账款——西安百货公司 360 贷：银行存款 64 750
十一、新昌商城是一般纳税人的零售企业，根据12月31日的有关资料和要
求做相关处理资料：（1）12月31日有关账户余额（单位：元）如下： “库存商品”账户余额 329600
其中：百货组 123400 服装组 88500 食品组 117700 “主营业务收入”账户余额 374000
其中：百货组 139600 服装组 121200 食品组 113200 “商品进销差价”账户余额 192000
其中：百货组 69620 服装组 61868食品组 60542 “受托代销商品”账户余额 61400 其中：百货组 25400 服装组 36000 “主营业务成本”账户余额 374000
其中：百货组 139600 服装组 121200 食品组 113200 （2）各组商品的增值税率均为17% （3）年末各组编制商品盘存表，分别计算出实际结存商品（含受托代销售商品）的购进成本金额：百货组1152 752元、服装组93 045元、食品组86 918元。 要求： （1）根据资料（1）分别用综合差价率法和分柜组差价率法调整“主营业务成本”； （2）根据资料（1）（3）用实际差价计算法调整“主营业务成本”； （3）根据资料（1）（2）调整“主营业务收入”。
综合差价率=192000/（374000+329600+61400）=25.1% 同理得
百货差价率＝ 24.14% 服装差价率＝25.18% 食品差价率＝26.22%
综合差价率计算的销售进价成本＝374 000×（1－25.1%）＝280 126
百货组销售进价成本＝139 600×（1－24.14%）＝105 900.56 服装组销售进价成本＝121 200×（1－21.45%）＝95 202.6 食品级销售进价成本＝113 200×（1－26.22%）＝83 518.96
（2）结存商品进销差价＝结存商品总售价－结存商品总进价＝329 600－（112
752＋93 045＋86 918）＝329 600－292 715＝36 885 已售商品差价＝总差价－结存差价＝192 030－36 885＝155 145
已售商品进价成本＝374 000－155 145＝218 855 借：商品进销差价 155 145 贷：主营业务成本 155 145 （3）销项税＝ 374000/（1+17%）X17%=54 341.88 无税收入＝374 000－54 341.88 ＝319 658.12 借：主营业务收入 54 341.88 贷：应交税费——增（销） 54 341.88
十二、大连交电公司2010年7月份发生下列经济业务（进货退出、退补价）：
（1）7日，开箱复验商品，发现入库的华生牌台扇中有30台质量不符合要求，每台160元，与大连电扇厂联系后同意退货，收到其退货的红字增值税专用发票，应退货款4 800元，增值税额816元，并收到业务部门转来的进货退出单（结算联）011号。
借：库存商品——华生牌台扇 借：商品采购
应交税费—增（进）（2）8日，储运部门转来进货退出单（出库联）011号，将30台质量不符合要求的华生牌电扇退还大连电扇厂，并收到对方退还货款及增值税税额的长支票5616元，存入银行。 借：银行存款 5 616
贷：应付账款——大连电扇厂 5 616
（3）22日，储运部门转来收货单（入库联）235号，向光辉灯具厂购进书写台灯100箱，每箱205元，已全部验收入库，结转台灯的采购成本。 借：库存商品——书写台灯 20 500 贷：商品采购——光辉灯具厂20 500
（4）24日，业务部门转来光辉灯具厂的更正增值税专用发票248号，更正本月22日发票错误，列明书写台灯每箱应为202元，应退货款300元，增值税51元。 应交税费—增（进）
借：库存商品——书写台灯（5）26日，收到光辉灯具厂转来的转账支票一张，金额351元，系支付的退货款及增值税，支票已存银行。 借：银行存款 351
贷：应付账款——光辉灯具厂 351
（6）29日，业务部门转来大连自行车厂的增值税专用发票，开列28式永久牌自行车100辆，每辆270元，合计货款27 000元，增值税税额4 590元，并收到自行填制的收货单（结算联）236号，款项尚未支付。 借：商品采购——大连自行车厂 27 000 应交税费——增（进） 4 590
贷：应付账款——大连自行车厂 31 590
（7）30日，业务部门转来大连自行车厂的更正增值税专用发票371号，更正本月29日发票错误，列明28式永久牌自行车每辆应为272元，补收货款200元，
增值税34元，经审核无误，今连同前欠款一并以转账支票付讫。 借：商品采购——大连自行车厂 200 应交税费——增（进） 34
应付账款——大连自行车厂31 590 贷：银行存款 31 824
十三、大连百货2010年8月发生的直运商品销售业务：
（1）8日，银行转来杭州造纸厂的托收凭证胶增值税发票（发票联）111号，开列白纸200令，每令250元，合计货款50 000元，增值税8 500元，该白纸直接由铁路运给广州百货公司，杭州至广州的运费250元由大连百货公司代垫，经审核与合同相符，当即承付。
借：商品采购——杭州造纸厂 50 000 应交税费——增（进） 8 500 应收账款——广州百货公司 250 贷：银行存款 58 750
（2）10日，收到本公司驻杭州造纸厂采购员寄来的增值税专用发票（记账联）282号，商品已发往广州，该批白纸销售单价为351元，合计货款70 200元，增值税11 934元，当即连同垫付的250元运费，一并向银行办妥托收手续。 借：应收账款——广州百货公司82 134 贷：主营业务收入 70 200 应交税费——增（销） 11 934
同时结转成本借：主营业务成本 50 000 贷：商品采购——杭州造纸厂 50 000
（3）16日，银行转来购货单位承付的收账通知，其中天津百货公司54 720元，青岛百货公司42 360元。 借：银行存款 97 080
贷：应收账款——天津百货 54 720 ——青岛百货公司42 360
（4）23日，银行转来杭州造纸厂的托收凭证及增值税发票（发票联）142号，开列白纸250令，每令220元，合计货款55 000元，增值税9 350元，该白纸直接发往西安百货公司，杭州至西安的运费400元由大连百货公司代垫，经审核与合同相符，当即承付，根据合同规定运费由本企业负担10%，购货方负担90%。 借：商品采购——杭州造纸厂 55 000 应交税费——增（进） 9 352.8 销售费用 37.2
应收账款——西安百货公司 360 贷：银行存款 64 750
十四、某商业企业从外地购进白砂糖2000千克，每千克3元，计价款6000
元，增值税税率17%，计1020元，另供货方垫付装卸费90元，采用托收承付结算方式结算货款。
（1）收到银行转来托收凭证，经审核无误，承付货款及装卸费。作会计分录。 （2）商品运到，经点验实收数量为2050千克，计价150元，原因待查。作会计分录。
（3）经查明原因，上项白砂糖溢余，其中20千克属自然升溢，30千克属供货单位多发，经与对方联系，同意补作购进，货款已汇出。按规定，运输途中商品自然升溢，应作为本单位收益，作销售费用处理。如属供货单位多发，应与对方联系，同意作为本企业购进的，根据供货方补来的专用发票补付货款及进项税额；如果不同意本企业购进，则转为代管商品。按白砂糖溢余原因，作会计分录。 答案：
（1）借:在途物资——X单位 6000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1020 销售费用——进货运杂费 90 贷:银行存款 7110 （2）借:库存商品——白砂糖 6150 贷:在途物资——X单位 6000 待处理财产损溢——白砂糖 150
（3）借:待处理财产损溢——白砂糖 150 应交税费——应交增值税（进项税额） 15.3 贷:销售费用 60 银行存款 105.3
十五、城南商厦11月份发生下列经济业务：
（1）1日，银行转来厦门服装公司托收凭证，附来增值税专用发票（发票联）261号，开列牛仔裤1000条，每条56元。货款共计5600元，增值税额9520元，运费200元，经审核无误，当即承付。
（2）6日，厦门服装公司发来牛仔裤，附来增值税专用发票（发货联）261号，牛仔裤已由服装柜组验收，实收980条，短缺20条，服装柜组送来商品购进短缺报告单，原因待查，结转牛仔裤的采购成本，牛仔裤每条零售价为80元。 （3）10日，银行转来大泽果品公司托收凭证，附来增值税专用发票（发票联）413号，开列红枣2000千克，每千克9元，货款共计18000元，增值税3060元，运费200元，经查验与合同相符，当即承付。
（4）15日，大泽果品公司发来红枣，附来增值税专用发票（发货联）413号，红枣由食品柜组验收，实收2100千克，溢余100千克。食品柜组送来商品购进溢余报告单，原因待查，结转红枣采购成本，红枣每千克零售价为15元。 （5）22日，云南制糖厂发来白砂糖，附来增值税专用发票（发货联）398号。白砂糖由烟糖柜组验收，实收9894千克，短缺106千克，烟糖组送来的商品购进短缺报告单，原因待查。结转白砂糖采购成本，白砂糖每千克零售价4.40元。进价每千克3.20元。
（6）27日，今查明6日短缺牛仔裤是提货人员失职所造成，经领导审批决定其中25%责成提货人员赔偿，其余75%作为企业损失。 （7）已知城南商厦2016年11月期初库存商品的进价成本为110000元，售价总额为120000元，本月购进该商品的进价成本为70000元，售价总额为80000元，本月销售收入为130000元。请作出有关会计分录：(利用综合差价率计算商品进销差价)
（1）借：商品采购—厦门服装公司 56000 应交税费—应交增值税（进项） 9540 销售费用—运杂费 180