发布时间 : 星期四 文章内部控制习题及参考答案（自己修改的）更新完毕开始阅读
4．存货处置的主要控制内容包括存货情况分析、（ BCD ）等。
A. 存货处置审核表 B.编制存货毁损丢失处置单
C.审核存货毁损处置单 D.财务信息处理
三、判断题
1. 对于重大的固定资产投资项目，企业可进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。 （ × ）
2. 对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达到预定可使用状态的固定资产，及时将在建工程转为固定资产核算。 （ √ ）
3．固定资产抵押只有在单位确实有资金调度的需求时，经相关部门负责人授权批准，才可以与金融机构商定贷款意向，议定贷款金额及期限，进行担保贷款。（ × ）
四、问答题
1．实物资产控制的目标是什么？
2．存货与固定资产应分离哪些不相容职务？
3．存货与固定资产控制应从哪些方面实施？
五、分析题
A公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
根据上述描述，回答以下问题：
（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
（2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。
1．存在的弱点和可能导致弊端。
（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。
?（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。
2．存货循环内部控制的改进建议：
（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。
（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存明细帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。
（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。
（4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。
（5）实行存货的定期盘存制。
第四章对外投资控制
一、单项选择题
1.企业应当编制对外投资（ B ），它一般应包括：项目的必要性和依据、投资条件的初步分析、投资估算和资金筹措设想、经济效益和社会效益初步估算等内容。
A.可行性研究报告 B.建议书 C.评估报告 D.决策建议书
2.企业应当由相关部门和人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行（ A ），通过对与投资项目有关的经济、社会、技术等方面情况进行全面的调查研究，对各种投资方案进行分析，对投资后的经济效益和社会效益进行预测，为投资决策提供依据。
A.可行性研究 B.项目建议 C.评估 D.决策
3.对外投资应由（ D ）决策，决策过程应有完整的书面记录。
A.小组 B.主要领导 C.主管部门 D.集体
二、多项选择题
1.对外投资的执行应与以下（ ABCD ）岗位相分离。
A. 决策 B.审批 C.绩效评估 D.会计记录
2.办理对外投资业务的人员应当具备良好的职业道德，掌握（ ABCD ）等方面的专业知识。
A. 金融 B.投资 C.财会 D.法律
3.对外投资内部控制监督检查的重点内容包括（ ABCD ）。
A.是否存在不相容职务混岗的现象 B.决策过程是否符合规定的程序
C. 处置是否经过集体决策并符合授权批准程序 D. 会计记录是否真实、完整
三、判断题
1.单位应当加强对外投资有关权益证书的管理，由财会部门保管权益证书，建立详细的记录。（ × ）
2. 核销对外投资，应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。（ √ ）
3.对外投资涉及的主要业务环节包括：编制对外投资建议书、对外投资可行性研究、投资项
目的跟踪管理、对外投资的收回、转让、核销等基本环节。( × )
四、问答题
1.对外投资的内部控制应达到哪些目标？
2.对外投资业务不相容岗位主要有哪些？
3.投资可行性研究报告评估的主要内容有哪些？
4.投资建议书一般包括哪些内容？
五、分析题
A公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。A公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
根据上述资料，假定其他内容不存在缺陷，请指出A公司内部会计控制在设计与运行方面的缺陷。
A公司的内部控制存在以下缺陷：
（1）由证券部直接支取款项，使授权与执行职务未得到分离，容易造成款项的安
全问题；
（2）与证券投资有关的活动是上市公司的一项非常重要的活动，不宜由证券部一
个部门全权办理，有可能应由两个部门控制。有关的协议未经独立的部门审查，
可能会使有关的条款不在协议中载明，即可能会存在协议外的约定。建议甲公司
与营业部的协议应经会计部或法律部审查；
（3）证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未得
到分离，并且未得到适当的授权和批准。
（4）月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，
详细核算，可能会造成投资收益核算发生差错甚至舞弊。
第六章采购与付款控制
一、单项选择题
1.单位对于重要的采购与付款业务，应当组织专家进行可行性论证，由（ C ）
审批。
A.董事长B.总经理C.企业领导集体决策D.负责采购的副总经理
2.整个采购的关键控制环节是（ B ）