发布时间 : 星期六 文章金融机构会计科目使用说明更新完毕开始阅读
积”、“一般风险准备、”“应付股利”等科目
（四）利润分配完毕，应将“利润分配”科目下的其他明细科目余 额转入“ 未分配利润”科目。借记“利润分配—盈余公积补亏、一般风 险准备补亏”科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目；或借记“利润分 配—未分配利润”科目，贷记“利润分配—提取法定盈余公积、提取任 意盈余公积、提取一般风险准备、应付利润”科目。
三、本科目属所有者权益类，余额在贷方，反映本机构的未分配 利润（或未弥补亏损） 。
四、本科目在资产负债表中归属“未分配利润”项目。
4201 库存股
一、本科目核算和反映农村合作金融机构收购、转让或注销的本 机构股份金额。
二、主要账务处理。
（一）为减少注册资本而收购本机构股份的，应按实际支付的金 额，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”或有关科目。
（二）为奖励本机构职工而收购本机构股份的，应按实际支付的 金额，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”或有关科目，同时做备 查登记。
（三）转让库存股， 应按实际收到的金额， 借记“存放中央银行款 项”或有关科目，按转让库存股的账面余额， 贷记本科目， 按其差额贷 记“资本公积—股本溢价”科目；为借方差额的，借记“资本公积—股本 溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配—未 分配利润”科目。
（四）注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总 额，借记“实收资本（股本）”科目，按注销库存股的账面余额，贷记本 科目，按其差额，借记“资本公积—股本溢价”科目，股本溢价不足冲 减的，应借记“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”科目。
三、本科目属所有者权益类，余额在借方，反映本机构持有尚未 转让或注销的本机构股份金额。
四、本科目在资产负债表中归属“库存股”项目。
五、损益类科目 6011 利息收入
一、本科目核算和反映农村合作金融机构各类贷款、贸易融资、 贴现、协议透支、 信用卡透支、 转贷款、 垫款等业务的利息收入情况。 本科目可按业务类别进行明细核算。
资产负债表日， 按合同利率计算确定的应收未收利息， 借记“应收 利息”科目，按贷款摊余成本和实际利率计算确定利息收入， 贷记本科 目，按其差额，借记或贷记“ XX 贷款—利息调整”科目。办理贴现业务 收取的利息， 应在资产负债表日分期确认， 借记有关科目， 贷记“利息 收入—贴现利息收入”科目。
二、本科目属损益类， 期末应将本科目余额转入“本年利润”科目， 结转后本科目无余额。
三、本科目年度中间在资产负债表中归属“未分配利润”项目。
6012 金融机构往来收入
一、本科目核算和反映农村合作金融机构与金融机构往来而发生 的利息收入，
包括存放同业、 拆出资金、 买入返售金融资产、 转贴现、 垫款等实现的利息收入。本科目可按业务类别进行明细核算。
资产负债表日，对存放系统内及其他银行机构款项、拆出资金、 买入票据业务计算确认应收利息， 借记“应收利息”科目，贷记本科目。 对存放中央银行款项应收取的利息， 应在实际收到时， 借记有关科目， 贷记本科目。
二、本科目属损益类， 期末应将本科目余额转入“本年利润”科目， 结转后本科目无余额。
三、本科目年度中间在资产负债表中归属“未分配利润”项目。 6021 手续费及佣金收入
一、本科目核算和反映农村合作金融机构确认的手续费及佣金收 入，包括办理结算业务、 咨询业务、担保业务、 代保管、银行卡业务、 账户管理、 挂失等业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费 及佣金，如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金 托管收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代保管 收入、代理买卖证券、 代理承销证券、 代理兑付证券、 代理保管证券、 代理保险业务等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收 入等。
农村合作金融机构开展中间业务收取各项手续费， 应在收到时按 实际收取的金额，借记有关科目，贷记本科目。
二、本科目属损益类， 期末应将本科目余额转入“本年利润”科目， 结转后本科目无余额。
三、本科目年度中间在资产负债表中归属“未分配利润”项目。
6051 其他业务收入
一、本科目核算和反映农村合作金融机构确认的除以上业务收入 以外的其他经营活动实现的收入包括出租固定资产、抵债资产、无形 资产，出售凭证以及管理费收入等实现的收入。本科目可按其他业务 收入种类进行明细核算。
本机构确认的其他业务收入，应按实际收到的金额，借记有关科 目，贷记本科目。 投资性房地产处置收入的确认， 参见“投资性房地产” 科目有关规定。
二、本科目属损益类， 期末应将本科目余额转入“本年利润”科目， 结转后本科目无余额。
三、本科目年度中间在资产负债表中归属“未分配利润”项目。
6061 汇兑损益
一、本科目核算和反映农村合作金融机构发生的外币交易因汇率 变动而产生的汇兑损益。
二、主要账务处理。
（一）采用统账制核算的，各外币货币性项目的外币期（月）末 余额，应当按照期 （月）末汇率折算为记账本位币金额。 按照期（月） 末汇率折算的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额， 如为汇兑收益的，借记有关科目，贷记本科目，如为汇兑损失的，借 记本科目，贷记有关科目。
（二） 采用分账制核算的，期 （月）末将所有以外币表示的“货币 兑换”科目余额按期（月） 末汇率折算为记账本位币金额， 折算后的记 账本位币金额与“货币兑换－记账本位币”科目余额进行比较，为贷方 差额的，借记货币兑换－记账本位币， 贷记本科目， 如为借方差额的， 借记汇兑损益科目，贷记货币兑换－