发布时间 : 星期日 文章编制现金流量表的原理与方法更新完毕开始阅读
企业对外进行权益性投资（指股票投资和联营投资）所取得的现金股利收入，进行债券投资（包括短期债券投资和长期债券投资）所取得的现金利息收入，站会计核算角度来说，属于企业的投资收益。但由于投资收益是企业利润的组成部分，将投资收益纳为经营活动的现金流入，能够使经营活动的现金流量充分地反映影响利润的全部经济业务，故财政部颁布的具体会计准则将投资活动的利息收入和股利收入划归为经营活动的现金流入。
5、金融企业对外贷款和非金融企业资金的利息收入。 B、企业经营活动中的现金流出： 1、购买货物的现金支出： ?企业当期购买货物支出的现金； ?前期购买货物于当期支付的现金； ?预付的现金； 2、现金利息支出；
企业的银行存款所取得的利息收入，对企业来说，是一种现金流入，在编制现金流量表时，它是作为现金利息支出的一种抵减项目得以反映。 按照会计准则规定，企业因借入资金而发生的利息支出，与购置、建造或生产某项资产直接相关的，在该项资产交付使用或完工之前计入该项资产的成本；在筹建期间发生的计入开办费。在编制现金流量表时，已经资本化的借款利息（即已计资产成本或计入开办费的借款利息），按规定不能和一般借款利息支出一样作为经营活动的现金流出，而应在投资活动的现金流出量中反映。
3、金融企业实际对外发放的贷款和偿付的存款。
4、企业当期支付的税金（不包括增值税）：
企业在当期内实际支付的税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、资源税、土地增值税、进出口契税、农业税、企业所得税、印花税、教育费附加等。
这里所说的当期实际支付的税金，既包括当期支付的当期实际发生的税金，也包括本期支付前期发生的税金以及预付的税金。
5、企业购进货物实际支付增值税进项税额以及实际缴纳给税务部门的增值税金。
6、支付职工工资。
7、以现金支付的其他经营费用。 （二）投资活动的现金流量
A、投资活动的现金流入量—投资活动的现金流入量是指企业的投资活动所产生的现金增加额。它包括两个方面：
1、企业以现金方式收回对外投资的本金所产生的现金流入量，如转让企业购入的股票、债券、到期收回债券，转让其在其他企业联营投资的股份，以及到期收回联营企业的投资额等等。凡此所收到的现金均应划为投资活动的现金流入量。
但这里所说的收回投资的现金流入量。仅是指以现金形式收回的投资的本金。
至于与投资本金一起收回的投资收益，应作为均应活动的现金流入量，在经营活动的现金流量中进行反映。
如果企业收回的现金总额少于其投资本，则收回的全部投资额均作为投资活动的现金流入量。
2、企业以现金方式收回对内投资的现金流入量，应将取得的现金扣除以现金支付的有关费用和税金后的净额列表，如果出售固定资产、无形资产的有关费用和税金很小，为方便起见，也可以将这部分费用税金直接作为经营活动的现金流出量。在“经营活动的现金流出量”项目下的有关项目，如“缴纳的税款”、“其他以现金支付的款项”中反映。 B、投资活动的现金流出量 1、内部投资的现金流出量
企业进行内部投资，无论是构建新的固定资产，还是对原有固定资产进行更新改造；也无论是购置和开发新的无形资产，还是对现有无形资产进行维护和提高，都需要使用现金，或者以现金偿付由其形成的债务，这些现金支出均导致企业当期现金的减少，成为现金流出量的组成部分。 除上述价款外，有时还涉及与固定资产、无形资产有关的款项，如固定资产的包装费、运杂费、安装费、保险费等；无形资产的其他相关费用如公证费、律师费等，这些费用，一般情况下也应计入固定资产、无形资产的价值内，所以在发生这些支出时，也应当将其作为当期的内部投资现金支出。
但如果费用数额较小，在会计核算时将其列作当期损益，则在计算现金流量时，也可以将其列作经营活动的现金流出量。
需要特别指出的是，对于融资租入固定资产，由于实质上是承租人取得的一种金融信贷，即承租人在按协议规定取得该项固定资产使用权的同时，等于取得了一笔资金贷款。因此，融资租赁是企业的一种筹资方式，相应地，企业用现金支付的租金，自应属于企业筹资活动的现金流出量，不属于企业内部投资的现金流出量。
2、对外投资的现金流出量
企业用现金进行对外投资，无论是用现金购入债券，还是用现金购入其他企业股票，或者用现金进行联营投资，都会导致企业当期现金的减少，因而成为当期现金流出量重要组成部分。大致可分为以下三个部分： ?股票投资的现金流出量
进行股票投资，无论是短期投资还是长期投资，其投资额应包括购入股票时需支付的全部价款，即包括股票的购买价格，也包括经纪人佣金、税金、手续费等。
自然，计算股票投资的现金流出量时，也应包括购买股票所用现金支付的全部款项。
?债券投资的现金流出量
债券投资的现金流出量。是指债券期限在三个月以上的债券投资。凡在三个月以内的债券投资的债券，本身就是视作现金等价物而形成企业现金的组成部分，因而不构成企业的现金流出量。
为减少工作量起见，也可以将为购入三个月以上的债券除本金价款外，其余所支付的利息、税金、手续费等列入经营活动的现金流出量。 ?其他投资的现金流出量
其他投资是指联营投资、合资投资、技术引进投资、期货投资、基金投资、房地产投资、国际投资等，由于这些投资导致企业现金的减少。形成企业对外投资的现金流出量。 （二）
筹资活动的现金流量
企业为满足其生产经营活动*资金的需要，需要通过资金渠道和资金市场，利用各种筹资方式，向企业内部和外部的有关单位和个人筹措资金。