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也很有限，这些都不利于税收筹划的普及和质量的提高。
2.2我国企业开展税收筹划存在的有利条件和面临的困难
2. 2.1我国企业开展税收筹划存在的有利条件
企业进行所得税的筹划是市场经济制度完善和企业发展和行业竞争的必然产物，随着我国社会主义市场经济的深入发展以及我国税收制度中关于企业所得税制度的不断完善，我国企业开展所得税筹划是可行的。
首先，企业利益的驱动，经济主体为追求自身经济利益的最大化，都存在着降低、减少所得税支出，保护自己的既得利益的强烈愿望。依法纳税是纳税人的基本义务，相对于义务而言，纳税筹划同时也是纳税人的基本权利。企业作为创造财务的重要的、基本的社会单位，合法的纳税筹划不仅对企业自身有利具有积极地意义，更对社会总体的发展也有很大的促进作用。特别是随着新税法的实施，纳税筹划的思路和方法发生了很大变化，因此我们对所得税进行合理的纳税筹划，达到合理避税，提高企业经营效益都是可行的。
其次，国际大环境的影响下，我国越来越多的企业重视纳税筹划，尤其是大企业都有专业的税务筹划人员或者税务咨询机构，所得税筹划对企业纳税人来讲是一种合理合法的经济行为，是国家允许、甚至鼓行为。我国法律制度对纳税筹划是允许的。企业进行纳税筹划活动符合税法的规定，也符合法的立法意图，这是纳税筹划区别于偷税的根本点，更是纳税主体获得合法税收利益的唯一途径。税收制度存在的弹性空间，是纳税筹划存在和发展的法律基础。
2. 2.2我国企业开展所得税税收筹划面临的困难
（一）对税收筹划的认识不足
当前，仍有许多人不了解税收筹划，一提起税收筹划就联想到逃避缴纳税款，甚至一些人以税收筹划为名，行逃避缴纳税款之实。而实际上，税收筹划与逃避缴纳税款有着本质的区别，逃避缴纳税款是违法行为，与税收筹划的合法性相悖。还有一些人提到税收筹划想到的就是避税，即纳税人运用税法上的漏洞，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的的活动。其实，税收筹划既有别于税务当局所严厉打击的企业逃避缴纳税款行为，又由于它所具有的
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合理性，也有别于我们日常广泛接触的企业避税行为。对于企业的避税行为，税务当局相应开展了反避税活动，试图通过税法的修正和完善来堵塞漏洞。在目前的理论探讨和企业涉税实践中，存在着广泛地混用税收筹划和避税概念，从而使得企业的许多避税策划被堂而皇之地披上税收筹划的外衣。 （二）忽视税收筹划风险
从当前我国企业税收筹划的实践情况看，纳税人在进行税收筹划过程中都普遍认为，只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实，税收筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。
首先，政策选择与政策变化的风险。企业在进行税收筹划时，对政策理解不足，把握不准，无法正确认识并选择好适合企业的政策，不同的地方具有不同的法律或是规章制度，一个地区适应的法律法规不一定适应另一个地区，只依靠企业主观判断难免会产生风险。随着社会的不断进步，经济的不断发展，法制建设的不断深入，税收方面的政策就会为适应时代需求而不断变动，进而引起税收筹划方案不能适应新政策变化的风险。例如，对于企业政策性搬迁新购置资产的企业所得税处理，国税函[2009]118号文件规定，政策性搬迁后新购置的资产准予从搬迁收入中扣除，而国家税务总局公告2012年40号文件规定新购置资产不得扣除。由此可见，企业税收筹划存在政策变化的风险。
其次，税务机关执法偏差风险。企业税收筹划行为遵循了国家的相关法律法规，是合法的。但在实际应用时，是否合法还需要税务机关的确认。在这一确认过程中，客观上存在着税务行政执法偏差从而产生税收筹划失败的风险。例如，我国营业税税法规定，企业从事娱乐业所缴纳的营业税适用的税率为5%-20%，但没有明确各个地方的或某个企业的营业税率是多少。地方税务机关可以根据企业经营项目结合当地实际情况确定营业税税率。可见，企业要进行税收筹划，就要考虑税务机关执法偏差风险。
最后，成本性风险。企业税收筹划的方案从制定到实施时的控制再到结果的评价需要花费大量的成本。如果企业的税收筹划能够给企业带来收益，但是在税收筹划的过程中却耗费了企业过多的成本，甚至超过了它所能创造的收益，那么这种筹划显然是存在风险的。
（三）缺乏税收筹划专业人才
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税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员应当是高智能复合型人才，需要具备税收、会计、财务管理等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个经营、投资、筹资活动。税收筹划人员在进行税收筹划时不仅要精通税法，随时掌握税收政策变化情况，而且要非常熟悉企业业务情况及其流程，从而预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而作出最有利的决策。但目前大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才。
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3.企业所得税税收筹划的策略及方法
3.1企业税收筹划的基本思路
美国南加州大学的W.B.梅格斯博士在《会计学》中指出：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划??少缴税和递延缴纳税款是税收筹划的目标所在”。税收筹划的目标决定了企业税收筹划的基本路径，在市场经济发展国家中，一般地通行从这四个方面来进行税收筹划。
(1) 缩小课税基础。缩小课税基础，不但可以直接减少应纳税额，间接也可适用较低税率，以达到双重减税效果，如使各项收入最小化，在税法允许范围和限额内，使各项成本费用最大化等。
(2) 适用较低税率。各种税法除少数采用单一税率外，均有各种不用税率，一般采用累进税率、税目，节税效果最大。
(3) 延缓纳税期限，自己有时间价值，延缓纳税期限，可享受无息贷款的利益。一般而言，应纳税款期限越长，所获得利益越大，如将折旧由平均法改为定率递减法即可获得延缓税款的利益。
(4) 合理归属所得年度。所得年度归属的合理，可以透过收入、成本、损费等项目之增减或分摊而达成。但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付，以了解企业获利的趋势，做出合理的安排，以享受最大利益，如分期付款销售毛利认证方法或时点的决定和存货计价、折旧计提方法的选择等成本认列方法的确定等。
3.2企业税收筹划的策略
针对以上问题：得出了以下提高企业所得税纳税筹划的策略方法： （1）强化管理，规范行为
加强管理，规范行为是企业进行一切事物的重要环节。纳税筹划也不例外。只有加强管理，规范行为，将会计资料规范整齐，资料齐全，才能更加广泛的进行纳税筹划，才能降低纳税筹划的成本。同时，必须在税法规定并且合法的前提下进行筹划，才更加有利于纳税筹划工作。
（2）规避纳税筹划的风险