发布时间 : 星期五 文章《中级财务会计B(2-1)》习题更新完毕开始阅读
——应计利息 30 000
(2)债券初始投资成本为101 000元时。
1) 20×6年1月1日购入债券。
借：持有至到期投资——面值 100 000
——应计利息 6 000
贷：持有至到期投资——利息调整 5 000
银行存款 101 000
2) 20×6年12月31日确认投资收益。
到期价值＝100 000×(1＋6％×5)＝130 000（元） 实际利率＝（5√(130 000/101 000）×100％＝6.514％ 投资收益＝101 000×6.514％＝6 579.14（元） 摊余成本＝101 000＋6 579.14＝107 579.14(元)
借：持有至到期投资——应计利息 6 000
——利息调整 579.14 贷：投资收益 6 579.14 3) 20×7年12月31日确认投资收益。
投资收益＝107 579.14×6.514％＝7 007.71（元） 摊余成本＝107 579.14＋7 007.71＝114 586．85(元) 借：持有至到期投资——应计利息 6 000 一一利息调整 1 007．71 贷：投资收益 7 007．71 4) 20×8年12月31日确认投资收益。
投资收益＝114 586．85×6.514％＝7 464．19（元）
摊余成本＝114 586．85＋7 464.19＝122 051.04（元）
借：持有至到期投资——应计利息 6 000
——利息调整 1 464.19
贷：投资收益 7 464.19
5) 20×9年12月31日确认投资收益。
投资收益＝122 051.04×6.514％＝7 948.96（元）（含尾差）
摊余成本＝122 051．04＋7 948．96＝130 000(元)
借：持有至到期投资——应计利息 6 000 ——利息调整 1 948.96 贷：投资收益 7 948.96 6)收回投资。
借：银行存款 130 000
贷：持有至到期投资——面值 100 000 ——应计利息 30 000
3．填列债券利息调整贷差摊销表（见表5－3），编制如下会计分录： 表5－3 债券利息调整贷差摊销衰《实际利率法） 单位：元
计息日期 票面利息 投资收益 利息调整
贷差摊销 摊余成本
20×6年1月1日
20×6年6月30日
20×6年12月31日
20 ×7年6月30日
20×7年12月31日 900 900 900 900
28 911×4％＝1156
29 167×4％＝1167
29 434×4％＝1177
29 711×4％＝1 189（含尾差） 267 277 289 28 911
29 167
29 434
29 711
30 000
合计 3 600 4 689 1 089
(1)购入债券。
借：持有至到期投资——面值 30 000
贷：持有至到期投资一利息调整 1 089
银行存款 28 911
(2) 20×6年6月30日收取利息。
借：银行存款 900
持有至到期投资——利息调整 256
贷：投资收益 1 156
(3) 20×6年12月31日收取利息。
借：银行存款 900
持有至到期投资——利息调整 267
贷：投资收益 1 167
(4) 20×7年6月30日收取利息。
借：银行存款 900 持有至到期投资——利息调整 277 贷：投资收益 1 177 (5) 20×7年12月31日收取利息。
借：银行存款 900