发布时间 : 星期四 文章增值税条例习题更新完毕开始阅读
（10）丙企业本月进口一台货车自用，海关确定的完税价格56万元，关税税率为l0%。 本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。
【解析】业务（10）
丙企业的进口关税＝56×10%＝5.6（万元）
进口增值税＝56×（1＋10%）×17%＝10.47（万元） 根据上述资料回答下列问题：
（1）甲企业应纳增值税（ ）万元。 a.23.17 b.23.6 c.23.74 d.12.72
【答疑编号21020425】 【答案】（1）b
【解析】甲企业应纳增值税
＝（35.7＋2.91＋0.43＋3.74＋0.54）－（0.49＋2.72＋2.81－0.28＋0.38＋13.6）＝23.6（万元）
（2）乙企业应纳增值税（ ）万元。 a.0.68 b.2.33 c.3.40 d.3.45
【答疑编号21020426】 【答案】（2）d
【解析】乙企业应纳增值税＝（22.83＋2.72＋13.60）－35.70＝3.45（万元） （3）乙企业应纳城市维护建设税（ ）万元。 a.0.18 b.0.25 c.2.35 d.216
【答疑编号21020427】 【答案】（3）b
【解析】乙企业应纳城建税＝（0.15＋3.45）×7%＝0.25（万元）
（4）丙企业应纳进口环节税金、流转环节税金及附加合计（ ）万元。（不考虑车辆购置税） a.20.86 b.20.95 c.21.7l d.20.77
【答疑编号21020428】 【答案】（4）d
【解析】丙企业缴纳的进口、流转环节税金和附加合计
＝5.6＋10.47＋（0.27＋3.96＋0.09＋0.03）×（1＋5%＋3%）＝20.77（万元）
【例题】（2007年）按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ ）。
a.生产型增值税 b.收入型增值税 c.消费型增值税 d.积累型增值税 e.分配型增值税
【答疑编号21020101】 【答案】abc
【解析】增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
一、两类纳税人的认定
【例题】依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是（ ）。
a.从事货物生产的企业，年应税销售额在5万元（含）以下,一律认定为小规模纳税人
b.从事货物批发的企业，年应税销售额在80万元（含）以下，一律认定为小规模纳税人
c.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人
d.年应税销售额超过80万元的事业单位,不得作为小规模纳税人 【答案】b
【解析】生产企业年销售额不低于30万， 核算健全，可以被认定为一般纳税人。从事货物批发的企业，年应税销售额在180万元（含）以下，目前一律不得认定为一般纳税人，所以即应该是一律认定为小规模纳税人
二、新办商贸企业一般纳税人的认定管理 【例题】根据现行增值税有关规定，下列单位可以认定为增值税一般纳税人的有（ ） a.年销售额100万元、从事成品油销售的加油站 b.注册资金500万元、人员52人的新办商贸企业 c.注册资金100万元、人员20人的新办商贸企业
d.已使用增值税防伪税控系统，年销售额达到50万元的生产企业
【答案】abd 一、一般规定：
【例题】按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（ ）。
a.汽车租赁公司对外租赁车辆 b.企业受托为另一企业加工服装 c.企业为另一企业修理锅炉 d.汽车修配厂为本厂修理汽车 【答案】bc
二、视同销售货物
【例题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。 a.将自产的货物用于非应税项目 b.将购买的货物委托外单位加工 c.将购买的货物无偿赠送他人 d.将购买的货物用于集体福利 【答案】ac
【例题】某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150000元，增值税税额为25500元。本月该企业用该批原材料的20%向a企业投资，原材料加价10%后作为投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。
【答疑编号21020106】
销项税 ＝ 150000×20%×（1＋10%）×17%＝5610（元） 进项税 ＝ 25500-150000×10%×17%＝22950（元）
【例题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ ）。 a.企业生产门窗并负责安装
b.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料
c.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 d.批发企业销售货物并实行送货上门 e.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票 【答案】ad
【解析】bce均是营业税纳税人的混合销售，按规定属于征收营业税的行为。只有ad是符合题意的。
【例题】某商场增值税一般纳税人所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价格30000元，宾馆餐饮部领用餐具价格12000元（不考虑所负担运输成本，以上价格均为不含税价格）：
进项税额转出＝（30000＋12000）×17%＝7140（元）
【例题】依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。 a.将购买的货物分配给股东，应征收增值税
b.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税
c.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税 d.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税
【答案】a
【解析】将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同
拥有的不征收增值税。
【例题】下列货物适用增值税税率13%的有（ ）。 a.盐
b.农用汽车
c.人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品 d.各类水产品的罐头
【答案】ac
【例题】某软件开发企业增值税一般纳税人，2007年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。
a.10200 b.2040 c.10193 d.2010
【答疑编号21020111】 【答案】b
应纳税额＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
实际税负＝10200÷68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退 实际应纳税额＝68000×3%＝2040（元）
【例题】一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65 830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300 000元。则：
进项税额＝65830×13%＋300000×13%＝47557.90（元） 采购成本＝65830×（1-13%）＋300000＝357272.10（元）
【例题·单选题】某烟厂为增值税一般纳税人，2006年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（ ）万元。
a.65.42 b.78.42 c.86.22 d.112.62
【答案】c
【解析】烟叶收购金额＝烟叶收购价款×（1＋10%）＝500×（1＋10%）＝550（万元），烟叶可以抵扣的进项税＝（烟叶收购金额＋烟叶税）×13%＝（550＋110）×13% ＝85.8（万元）。
当月抵扣进项税额＝85.8＋6×7%＝86.22（万元）
【例题·单选题】某卷烟厂2007年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款