发布时间 : 星期二 文章20类上市公司审计风险被重点关注 - 图文更新完毕开始阅读
获得律师对上述公司是否存在关联关系的法律意见书；三是针对媒体关注的行政处罚、重大诉讼等事项，以及股权、品牌、核心技术等方面出现的重大或潜在纠纷，获取充分、适当的审计证据，必要时与相关监管机构沟通；四是结合媒体质疑事项，评估上市公司管理层的诚信，以及上市公司内部控制设计的合理性和运行的有效性，警惕管理层凌驾于内部控制之上的风险；五是要强化与有关各方的沟通，特别是要与前任注册会计师以及证券监管机构的沟通，充分了解相关信息。
14、多次并购重组的上市公司年报审计风险
在风险提示函中，中注协提示相关事务所在审计过程中重点关注以下事项：一是充分关注商誉确认的合理性，详细复核被审计单位商誉减值测试的程序及计算过程，并结合交易定价时的未来预期、并购后实际经营情况等信息，综合判断是否应计提商誉减值准备，以及减值准备计提金额是否恰当；二是在被审计单位实际控制人、业务和组织架构频繁变化的情况下，关注实际控制人是否熟悉资本市场的相关规则、是否严格执行公司治理和内部控制的相关制度，充分评估相关变化对公司治理和内部控制的影响，关注公司整体层面及业务流程层面的内部控制是否存在明显缺陷；三是关注交易对手是否为未披露的关联方，评估与识别关联方及其交易相关的内部控制是否设计合理并得到有效执行，是否存在关联交易非关联化的情形和潜在的利益输送；四是关注被审计单位的经营状况和并购重组的进展情况，关注是否存在主营业务停滞、暂停上市或管理层操纵利润的风险，考虑并购重组对持续经营能力和审计意见的影响。
15、多年盈亏相间的上市公司年报审计风险
在风险提示函中，中注协提示相关事务所在审计过程中重点关注以下事项：一是严格实施舞弊风险评估的各项程序，深入分析可能存在的舞弊动机和舞弊领
域，充分识别因管理层舞弊可能导致的财务报表重大错报风险；二是对产品销售的数量和价格变动，以及成本中的料工费用进行分析性复核，以判断收入与成本是否配比，价格变动是否与市场情况一致；三是关注重大、异常或复杂交易，特别关注盈利年度发生的相关交易的真实性以及会计处理的恰当性，评价交易是否具有合理的商业理由，交易相关损益是否记入了正确的会计期间；四是复核以前年度审计工作底稿，判断以前年度获取的审计证据是否充分、适当，收入、成本和费用是否存在跨期，是否存在重大会计差错；在首次接受委托的情况下，关注期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报；五是关注公司关键财务比率、面临的偿债压力、现金流量状况等相关信息，客观评判公司持续经营能力以及对审计意见可能造成的影响。
16、可能以微弱盈利实现扭亏的上市公司年报审计风险
在风险提示函中，中注协提示相关事务所在审计过程中重点关注以下事项：一是关注资产置换、股权处置等重大非常规交易是否具有合理的商业理由，交易价格是否公允，相应的现金流入流出是否真实存在，相关信息披露是否充分、适当；二是关注收入、成本和费用真实性、完整性以及入账时间的恰当性，警惕管理层通过提前确认收入，或者延迟确认成本费用的方式调节利润；三是关注被审计单位会计估计变更的合理性，了解会计估计变更的依据、方法以及相关的内部控制措施，识别受重大会计估计变更影响的重要账户、列报及其相关认定，警惕管理层利用会计估计变更操纵利润；四是关注政府补助的真实性和分类的合理性，评价政府补助相关会计处理是否正确，是否存在提前入账的情况。
17、连续多年处于盈亏边缘的上市公司年报审计风险
在风险提示函中，中注协提示相关事务所在审计过程中重点关注以下事项：
一是关注被审计单位是否存在主营业务连续亏损、严重资不抵债、财务状况持续恶化或者依靠非经常性损益实现盈利等情况，深入分析上市公司可能存在的舞弊动机和舞弊领域，对管理层舞弊风险保持高度警觉；二是关注是否存在成本费用跨期入账的情况，实施成本费用截止测试，合理运用分析程序，就当期成本费用的完整性获取充分、必要的审计证据；三是要关注关联交易是否具有合理的商业理由，交易定价是否公允，是否存在通过隐蔽的关联交易向上市公司输送利益的迹象，关注关联交易会计处理的恰当性，以及对当年及以后年度财务报表可能产生的影响；四是关注应收款项、存货、在建工程、固定资产和无形资产等各类资产的减值情况，分析资产减值准备计提的充分性和合理性，警惕管理层利用减值准备操纵利润；五是关注管理层有关持续经营能力的评估，公司拟采取或正在采取的持续经营改善措施，关联方或者第三方提供或保持财务支持的情况，以及担保、诉讼或索赔事项对公司持续经营可能产生的影响。
18、上市当年业绩明显下滑的上市公司年报审计风险
在风险提示函中，中注协提示相关事务所在审计过程中重点关注以下事项： 一是关注被审计单位业绩下滑的原因，保持应有的职业怀疑，就管理层作出的解释获取相应的审计证据；二是结合对产品销售模式、销量波动情况以及毛利率的分析，对比上市前后公司营销模式、营销手段、产业领域、交易对手等是否发生变化，关注净利润下降的趋势是否合理，是否存在管理层为达到上市目的人为操纵利润的风险；三是关注是否存在第四季度集中确认收入的情况，所处行业是否存在明显的季节性或周期性趋势，扩大收入截止测试的范围，识别收入跨期确认的重大错报风险；四是关注募集资金是否专款专用，是否用于承诺的投资项目，改变募集资金用途是否履行了恰当的决策程序；五是关注被审计单位的现金
流量情况，分析主要偿债指标，对被审计单位的持续经营能力作出恰当的评估，在审计报告中对持续经营能力存在的重大不确定性进行充分说明。
19、业绩大幅波动的创业板上市公司年报审计风险
在风险提示函中，中注协提示相关事务所在审计过程中重点关注以下事项：一是充分了解被审计单位所处行业状况和经营状况，分析业绩的主要来源及构成，联系现金流量状况和以前年度业绩数据，评价业绩波动的合理性；二是关注收入的真实性和成本、费用的完整性，认真执行分析性复核、截止性测试等程序，关注重大异常交易是否符合相关的确认条件，年度间异常波动的项目是否存在人为调节的可能性；三是关注资产减值计提的充分性和合理性，分析减值准备是否反映资产的真实信息，防止公司利用减值准备进行盈余管理；四是关注研究开发支出相关会计处理的准确性，评价研究阶段、开发阶段的划分是否合理，开发支出是否满足资本化条件，开始资本化及停止资本化时点的确定是否正确。
20、曾被中注协惩戒的上市公司年报审计项目风险
在风险提示函中，中注协提示事务所扎实整改，并在曾被中注协惩戒的上市公司年报审计项目中重点关注以下事项。一是事务所要明确整改责任，健全整改机制，举一反三，完善和加强事务所质量控制体系，全面树立风险导向审计理念，切实将整改各项要求落到实处。二是委派具有足够胜任能力的人员组成审计项目组，要重点关注收入确认、成本核算、存货计价、资产减值测试、投资理财、持续经营能力评价等关键审计领域，在审计过程中获取充分、适当的审计证据。三是关注债务重组、售后回租等非常规交易的合规性和合理性，设计和实施有针对性的审计程序，充分识别其是否存在关联交易非关联化的情形。四是及时编制审
计工作底稿，特别是做好对重大职业判断以及与管理层和治理层就重大事项进行沟通的相关记录。