发布时间 : 星期六 文章2007年注册会计师考试《审计》试题及答案解析更新完毕开始阅读
四、存货监盘的主要程序
1、与管理层讨论存货监盘计划。
2、观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。
3、检查相关凭证以证实盘点截止前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。
4、对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。
。。。。。。
要求：
（1）请指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。
（2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。
4.ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计行程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×7年财务报表出具了审计报告。
要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
五、综合题（本题型共2题，其中第1题23分，第2题22分，本题型共45分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效，答案中的金额用人民币元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）
1.A和B注册会计师负债对X公司20×7年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为1 200 000元。X公司20×7年财务报告于20×8年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：
资料一：公司未经审计的20×7年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：
项目 金额（万元）
资产总额 42000
股本 15000
资本公积 8000
盈余公积 2000
未分配利润 1800
营业收入 36000
利润总额 600
净利润 400
资料二：在对X公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：
（1）X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%计提；账龄1-2年的，按其余额的40%计提；账龄2-3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。
X公司20×7年12月31日未经审计的预收款项账面余额为23445000元，明细情况如下：
账龄
客户名称 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
预收款项-a公司 30150000
预收款项-b公司 2100000
预收款项-c公司 600000 25000
预收款项-d公司 -9500000
预收款项-e公司 70000
小 计 21250000 2100000 25000 70000
（2）X公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工程度。20×7年1月，X公司作为建筑承包商与建设单位签订一项总金额为40000000元的固定造价合同，预计总成本为36000000元。20×7年度实际发生成本25200000元。20×7年末，预计为完成该项合同尚需在20×8年发生成本16800000元，该合同的结果能够可靠估计，但X公司在20×7年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业成本。
（3）20×7年1月起，X公司开始研发一项产品专利技术，董事会认为研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将显著降低X公司的产品成本，因此予以批准。20×7年11月 31日，该项专利技术达到预定用途，结转研发支出，确认无形资产。该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值为零，并按直线法摊销。X公司在研发过程中发生材料费30000000元、工资费用6000000元、其他相关费用4000000元，共40000000元，其中符合资本化条件的支出为18000000元。X公司在20×7年度做了如下会计处理：在发生研发支出时，借记\研发支出--费用化支出\元、\研发支出--资本化支出\元，贷记\原材料\元、\应付职工薪酬\元、\银行存款\元；在结转研发支出--费用人支出时，借记\管理费用\元，贷记\研发支出--费用化支出\元；在确认无形资产时，借记\无形资产\元，贷记\研发支出--资本化支出\元；在摊销该项无形资产时，借记\制造费用--专利技术\元，贷记\累计
摊销\元。
（4）20×6年2月，X公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办产品广告业务，采用机场广告牌方式。广告代理合同约定：机场广告牌费用为14400000元。展示时间为20×6年2月至20×8年1月共两年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还中止广告期间所对应的广告费用。X公司于20×6年7月一次全额支付该项广告费用，并全额记入20×6年度销售费用。A和B注册会计师在审计X公司20×6年度财务报表时认为，应自20×6年2月起的两年内平均分摊该项广告费用，提出借记\长期待摊费用\元、贷记\销售费用\元的审计调整建议。X公司调整了20×6年度财务报表，但未调整20×7年度相关账户和财务报表。
（5）X公司于20×7年8月取得了某外国上市公司18%的股权（不能实施控制，也无重大影响），投资成本8000000元。在编制20×7年12月31日资产负债表时，X公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映。20×8年3月24日，该外国上市公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与20×7年12月31日相比下挫60%，从而导致X公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失。
（6）20×7年1月31日，X公司开发建成一栋商住两用楼盘，该商住楼所在地不存在活跃的房地产交易市场，20×7年年末未发生减值迹象。该商住楼的建造成本为30000000元，其中，一层商铺12000000元计划用于出租，其余楼层18000000元计划用于X公司办公。20×7年3月31日，X公司就一层商铺与某超市签订经营租赁合同，租赁期为20×7年3月31日至20×9年3月30日，租赁费用总额1440000元，自20×7年4月起按月结算。该商住楼预计使用年限为30年，预计净残值率为原值的10%，按平均年限法计提折旧。X公司于20×7年1月31日做了增加固定资产--商住楼30000000元的会计处理；于20×7年2月至12月计提了该商住楼折旧，做借记\管理费用--折旧费\元、贷记\累计折旧\元的会计处理；于20×7年4月至12月对该商住楼的租赁业务做了借记\银行存款\元、贷记\营业收入--其他业务收入\元的会计处理。
要求：
（1）在资料一的基础上，如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项（1）至事项（6），