发布时间 : 星期二 文章税务师考试《税法一》试题真题及答案5更新完毕开始阅读
2018年税务师考试辅导 税法（Ⅰ）
2、某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工和洗选煤生产业务，2018年1月发生下列业务：
（1）采用分期收款方式销售自行开采的A型原煤，取得不含税销售额15.5万元，合同规定，货款分两个月支付，1月15日支付80%，其余货款于2月15日支付。由于购货方资金紧张，1月15日支付货款10万元。
（2）采用直接收款方式销售自行开采的B型原煤1000吨，取得不含税销售额60万元，取得货款并向购买方开具了发票。但实际4月20日才发出原煤。
（3）向某新能源公司销售A型选煤100000吨，含税售价为0.21万元/吨（该售价为该开采企业销售A型选煤的平均售价），另收取洗选煤厂到车站所在地的不含税运输费2万元。
（4）为职工宿舍供暖使用本月开采的B型原煤300吨；另将本月开采的原煤600吨无偿赠送给某长期业务往来的客户。
已知：洗选煤的折算率为86%；原煤资源税税率为8%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1> 、该煤炭开采企业就业务（1）2018年1月应缴纳资源税（ ）万元。 A、0.83 B、0.99 C、1.04
D、1.24
<2> 、该煤炭开采企业就业务（2）2018年1月应缴纳资源税（ ）万元。 A、0 B、3.20 C、4.13
D、4.80
<3> 、该煤炭开采企业就业务（3）2018年1月应缴纳资源税（ ）万元。 A、1234.87 B、1235.03 C、1435.90
D、1444.80
<4> 、该煤炭开采企业就业务（4）2018年1月应缴纳资源税（ ）万元。 A、1.44 B、2.88 C、3.72 D、4.32
四、综合分析题
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2018年税务师考试辅导 税法（Ⅰ）
1、位于A市的甲综合服务企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2018年6月发生如下业务： （1）该企业于2017年6月兴建完成一处大型停车场（完工当月结算增值税取得相关票据），停车场建设共计发生进项税额10万元，该企业在当月按照规定比例进行了抵扣。2018年6月按照合同约定收取某客户的30个停车位的全月停放费8万元（含增值税）；为相邻工厂免费提供3个车位全月停放车辆；为本企业员工免费提供10个车位全月停放车辆；当月该企业还向社会车辆收取停车费金额合计38万元（含增值税）。
（2）签订合同，将本企业自用车辆后视窗的广告位提供给某快递公司张贴广告，取得快递公司支付的含税金额12万元；签订合同，由某广告公司以本停车场围墙为载体涂刷家电广告，期限1年，并在当月向广告公司收取全年费用22万元（含增值税）。
（3）当月该企业购买办公用打印机2台，取得增值税专用发票，注明价款2.4万元。
（4）当月将一辆自用过5年的小汽车转让，该小汽车原值20万元，含税转让价9.8万元，该企业未放弃相关减税优惠。
（5）该企业为了方便开展业务，进口中轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计36万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费4万元、保险费2万元。
（6）当月销售本企业使用过的抵扣过进项税额的固定资产，普通发票注明价款2.5万元。 （7）甲企业3年前在B市购置了一处仓库，一直闲置，5月甲企业由于业务拓展导致流通资金紧张，故将该处闲置仓库对外出售，含税销售价格为125万元，含税购置价格为95万元。甲企业选择按一般计税方法计税。
（8）当月支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费8万元，一级公路通行费3万元。
已知：①中轻型商用客车进口关税税率为20%；②中轻型商用客车消费税税率为5%；③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1> 、业务（1）、（2）的销项税额合计数为（ ）万元。 A、7.84 B、7.91 C、8.10
D、8.17
<2> 、甲企业当月准予抵扣的进项税额为（ ）万元。 A、9.24 B、9.27 C、13.24
D、13.27
<3> 、甲企业销售闲置仓库在A市应实际缴纳的增值税为（ ）万元。 A、9.93 B、10.96 C、11.36
D、12.39
<4> 、甲企业当月应实际缴纳的增值税合计为（ ）万元。 A、4.94 B、5.13
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2018年税务师考试辅导 税法（Ⅰ） C、5.23
D、6.15
<5> 、甲企业当月应缴纳的城建税及附加为（ ）万元。 A、0.59 B、0.62 C、0.63
D、0.74
<6> 、针对上述业务，下列说法错误的有（ ）。 A、车辆停放费按照不动产租赁服务缴纳增值税 B、广告位出租一律按照不动产租赁服务缴纳增值税
C、转让自用过5年的小汽车，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 D、为本企业员工免费提供车位，应缴纳增值税
E、支付的高速公路通行费取得通行费发票，按3%的征收率计算进项税额
2、位于市区的某乙公司为增值税一般纳税人，主要从事首饰生产和零售业务，2018年4月发生的经营业务如下：
（1）零售宝石坯，开具增值税普通发票，取得销售收入2.2万元。
（2）零售金项链和银翡翠手镯组成的套装礼盒，取得零售收入10.9万元，其中金项链收入6.7万元，翡翠手镯收入4.2万元。
（3）零售铂金手链20条，取得零售收入10.86万元（其中包装盒收入0.86万元）；零售钻石戒指30个，取得零售收入18.08万元；零售包金手镯30个，取得零售收入7.2万元。
（4）当月用若干金项链抵偿某企业的债务，该批项链账面成本为39万元，平均零售价70.2万元，最高售价72万元。
（5）采取“以旧换新”方式向消费者销售金耳环200对，新耳环每对零售价2650元，旧耳环每对作价1800元，每对耳环取得差价款850元；采取同样方式向消费者销售珍珠手链10条，新珍珠手链每条零售价1100元，旧珍珠手链每条作价800元，每条珍珠手链取得差价款300元。
（6）自产一批铂金首饰，生产成本为20万元，乙公司将该批首饰作为福利发放给职工，乙公司没有同类铂金首饰的销售价格。
（7）当月可抵扣进项税额为3.4万元。
已知：金银首饰零售环节消费税税率为5%，成本利润率为6%。以物易物，换进货物未取得增值税专用发票。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1> 、乙公司销售套装礼盒应缴纳的消费税为（ ）万元。 A、0.18 B、0.29 C、0.47
D、0.55
<2> 、乙公司采取“以旧换新”方式销售首饰应缴纳的消费税为（ ）万元。 A、0.73 B、0.74 C、0.85
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2018年税务师考试辅导 税法（Ⅰ） D、0.87
<3> 、乙公司当月应缴纳的消费税合计金额为（ ）万元。 A、5.52 B、6.52 C、6.64
D、6.76
<4> 、乙公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。 A、20.25 B、20.37 C、20.51
D、20.63
<5> 、乙公司当月应缴纳的城建税及附加为（ ）万元。 A、2.43 B、2.46 C、2.48
D、3.24
<6> 、下列对乙公司发生业务的表述，正确的有（ ）。 A、零售宝石坯只缴纳增值税，不缴纳消费税 B、零售铂金手链，包装盒收入不缴纳消费税
C、用金项链抵偿债务，应按最高售价计算增值税和消费税
D、采取“以旧换新”方式销售金耳环，应按照不含税差价款计算增值税和消费税 E、乙公司将自产的铂金首饰作为福利发给职工，属于视同销售，应缴纳增值税和消费税
答案部分
一、单项选择题 1、
【正确答案】 C
【答案解析】 税法的失效通常有三种类型：（1）以新税法代替旧税法；（2）直接宣布废止某项税法；（3）税法本身规定废止的日期。
【点评】本题考查的是税法的效力——时间效力。对于这个知识点常考查的内容，大家可以按照下面的总结表格记忆：
时间效力 税法的生效 内容（类型） 1.税法通过一段时间后开始生效 2.税法自通过发布之日起生效【最常见】 3.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期 1.以新税法代替旧税法【最常见】 2.直接宣布废止 3.税法本身规定废止的日期【最少见】 从旧（税法实体法）、从新（税收程序法）、从旧兼从轻、从新兼从轻四大基本原则。税法实践活动中坚持“有利溯及”的原则（从轻原则） 税法的失效 有无溯及力 【答疑编号12743151,点击提问】
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