发布时间 : 星期五 文章审计习题更新完毕开始阅读
3.控制环境包括( )。
A.诚信原则 B.道德价值观 C.管理理念 D.组织结构 4.控制活动包括( )。
A.充分的职责分离 B.信息处理控制 C.实物控制 D.业绩评价 5.内部控制的描述方法有( )。 A.调查问卷法 B.文字叙述法 C.流程图法 D.比较说明法 6.内部控制的固有限制有 ( )。 A.设计和运行受制于成本与效益原则 B.一般仅为常规业务活动而设计的 C.有关人员内外勾结、内外串通而失效
D.执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 7.审计人员可选用的控制测试方法有 ( )。 A.检查 B.询问 C.重新执行 D.函证
8.可以不进行控制测试的情况有 ( )。
A.企业规模小 B.相关内部控制不存在
C.内部控制存在，但执行无效 D.控制测试结果不能减少实质性测试的工作量 9.实物控制是控制活动的一个重要方面，其主要包括（ ）。 A.对资产和记录采取适当的安全保护措施 B.对访问计算机程序和数据文件设置授权 C.定期盘点并将盘点记录和会计记录核对
D.对保护和看护实物资产的人员进行职责分离 10.管理建议书的具体内容包括( )。
A.标题 B.收件人 C.签章 D.使用范围及使用责任
三、判断题
（ ）1.建立健全的内部控制是被审计单位的责任。
（×）2.为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。
（ ）3.文字叙述法一般适用于内控制度比较简单，比较容易描述的小单位。 （×）4.实质性测试是对内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。 （ ）5.一般情况下，控制测试的范围取决于对内部控制的初评结果。 （×）6.描述内部控制的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用。
（ ）7.一般来说，风险水平越高，可信赖程度越低。
（ ）8.定期进行结账、对账，定期进行财产清查、核对账实，定期交换人员工作等，都属于检查性内部控制制度。
（×）9.内部控制健全时，既使执行无效，会计信息同样可靠程度高。
（ ）10.小规模单位由于内部控制比较弱，审计人员可以省略控制测试。
四、综合分析题
1.[资料]：华丰公司有以下工作： （1）批准物资采购的工作；
（2）执行物资采购的工作；
（3）对采购的物资进行验收的工作；
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（4）物资保管和发放工资； （5）物资保管的记录工作； （6）物资明细账的工作；
（7）物资总分类账的记录工作；
（8）物资的定期清查工作； （9）物资的账实核对工作；
（10）物资明细账和总账的核对工作。
[要求]：分析该公司上述业务中，哪些是不相容职务?并说明理由。
⑴和⑵；⑶和⑵；⑷和⑸；⑹和⑺；⑷和⑻
均属于不相容职务。这些工作由一个人或一个部门去做，容易发生舞弊现象，而且也不容易发现工作中的失误等问题。
2.[资料]：华夏公司请你就员工职责分工问题提供咨询服务。该公司有三位员工必须分担下列工作：
(1)记录并保管总账；
(2)记录并保管应付账款明细账；
(3)记录并保管应收账款明细账；
(4)保管、开具支票，以便主管人员签章；
(5)开具销货退回及折让的贷项通知单，以便主管人员签章； (6)编制银行存款余额调节表； (7)保管并送存所收入的现金；
(8)记录并保管库存现金、货币资金日记账。
三位员工均具有相当的业务能力，除了编制银行存款余额调节表、开具销货退回及折让的贷项通知单工作量较小外，其他几项会计工作量基本相当。
讨论：应如何将这八项工作分配给三位员工，使其符合内部控制的要求，并使三人的工作量均衡。
方案一 A：（1）（5）（6） B：（2）（3）（4） C：（7）（8） 方案二 A：（1）（4）（5） B：（2）（3）（6） C：（7）（8）
方案三 A：（1）（4）（6） B：（2）（3）（5） C：（7）（8）
3.[资料]:大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票口负责售票和收款，每日各场次所出售的戏票、电影票均须事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给检票员才能进入剧场，检票员将人场券撕成两半，正券交还顾客，副券则投入加锁的票箱中。
请你回答:
(1)本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施?
(2)假设售票员与检票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动? (3)对串通舞弊行为采取何种措施可以揭露?
(4)剧院经理可采取哪些手段使现金内部控制达到最佳效果? 答案：
（1）在现金收入方面采取的内部控制措施为：①入场券连续编号；②售票与收票分两人负责；③入场时检票员将票一撕两半，各执一半；④票箱加锁。
（2）售票员与检票员串通窃取现金收入，他们将采取的行动为：收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售；收票员直接收银，让交钱者直接进场。
（3）对串通舞弊行为可采取以下措施予以揭露：观察售票员手中有无散票、旧票；突击抽查观众是否有无票或持有旧票的入场的。
（4）剧院经理应采取下列手段使现金内部控制达到最佳效果：严格控制未用入场券，记录每日每班第一张和最后一张的券号；抽点库存现金；入场券加盖剧场章和日期章；不定期观察有无持废
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票、旧票或无票入场的情况发生。
4.[资料]：独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，审计时发现如下错误和不法行为：(1)货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票上销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输入了错误的销售价格。(2)在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名头下，在盘点数量时也出现了错误。
[要求]：
（1）对每项错误，指出它缺乏的一种或多种内部控制类型。
（2）对每项错误，指出没有达到的相关审计目标。 （3）对每项错误，指出能克服它的一项控制措施。
解答：
（1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点。
（2）缺乏独立稽核，没有人对盘点进行监督；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”和“交易被恰当的分类和反映”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点。
自我测试
一、单项选择题
1．注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，其目的是检查（ ）。 A. 年底应收账款的真实性 B. 是否存在过多的销货折扣
C. 销货业务的入账时间是否正确 D. 销货退回是否已经核准 2．对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应（ ）。 A. 审查所审计期间应收账款回收情况
B. 了解大额应收账款客户的信用情况
C. 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D. 提请被审计单位提高坏账准备计提比例
3．注册会计师李明在审计W公司2009年度财务报表时，将其交易和账户划分成销售与收款循环、购货与付款循环、生产与存货循环、筹资与投资循环。在一般情况下，李明应把其他应收款划入（ ）。
A. 销售与收款循环 B. 购货与付款循环 C. 生产与存货循环 D. 筹资与投资循环
4．若在主营业务收入总账、明细账中登记并未发生的销售，存在错报的管理层认定是（ ）。
A. “发生” B. “完整性” C. “权利与义务” D. “分类”
5．注册会计师执行应收账款函证的主要目的是为了（ ）。
A. 符合专业标准的要求 B. 确定应收账款的真实性、正确性
C. 确定应收账款能否收回 D. 判断被审计单位入账的坏账损失是否适当 6．销售与收款循环所涉及的财务报表项目不包括（ ）。 A. 销售费用 B. 营业收入
C. 应交税费 D. 所得税费用
7．审查应收账款的最重要的实质性程序应是（ ）。 A. 函证 B. 询问 C. 观察 D. 重新执行 8．销售与收款循环的起点是（ ）。 A. 接受顾客订单 B. 向客户提供商品或劳务 C. 商品或劳务转化为应收账款 D. 收到货款
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9．应收账款询证函的签章者应当是（ ）。 A. 客户 B. 会计师事务所
C. 注册会计师 D. 客户的律师
10．注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的做法是（ ）。
A. 从营业收入明细账追查至发运凭证 B. 从发运凭证追查至营业收入明细账 C. 从销售发票存根追查至发运凭证 D. 从发运凭证追查至销售发票存根 11．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（ ）。 A. 在同一天 B. 相差不超过15天
C. 相差不超过30天 D. 在同一适当会计期间
12．由信用管理部门批准赊销这一控制政策与之相关认定是（ ）。 A. 存在或发生 B. 完整性认定 C. 计价或分摊 D. 表达与披露
13．为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（ ）。 A. 被审计年度期初 B. 被审计年度期中 C. 与资产负债表日接近的时间 D. 审计工作结束日
14．注册会计师分析应收账款账龄的实质性程序的目的是（ ）。
A. 了解应收账款的可收回性 B. 证实应收账款余额的真实性
C. 确定坏账准备的计提是否充分 D. 确定坏账准备的期末余额是否正确
15．在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（ ）上签署意见。
A. 顾客订单 B. 销售单 C. 发运凭证 D. 销售发票 16．对于未函证的应收账款，注册会计师应（ ）。 A. 审查资产负债表日后的收款情况
B. 按被审计单位提供的地址直接向债务人询问
C. 检查与销售有关的文件和记录 D. 不需实施任何审计程序
17．注册会计师为了发现被审计单位是否存在多计收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（ ）。
A. 以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B. 以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C. 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试 D. 向债务人函证
18．注册会计师对下列报表项目审计时，不宜划归销售与收款循环审计的是（ ）。 A. 主营业务收入 B. 主营业务成本 C. 营业税金及附加 D. 销售费用
19．被审计单位“销售费用明细账”记录了以下费用项目，应予以确认的是（ ）。 A. 车间的折旧费 B. 常设销售机构经费 C. 管理部门人员工资 D. 为购货单位垫付的运杂费
20．注册会计师审计应收票据的目标不应包括（ ）。
A. 确定应收票据是否存在 B. 确定应收票据是否归被审计单位所有 C. 确定应收票据的回收期 D. 确定应收票据增减变动的记录是否完整
二、多项选择题
1．被审计单位在销售与收款循环中的主要业务活动有（ ）。 A. 批准赊销信用 B. 按销售单装运货物
C. 办理和记录现金收入 D. 办理和记录销货退回、销货折扣与折让
2．注册会计师确定应收账款函证数量大小、范围时，应考虑的主要因素有（ ）。
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